u 64 70
galka 64БУХГАЛТЕРСКАЯ ЗАДАЧА С ПРОВОДКАМИ - решение задач любой сложности
galka 64КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ - теория и практика
galka 64СКВОЗНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ЗАДАЧА - решение сквозных задач - моя основная специализация
galka 64ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ - сквозная задача + подготовка бухгалтерских документов
galka 64ОТВЕТЫ НА БУХГАЛТЕРСКИЕ ТЕСТЫ - ответы онлайн
galka 64БУХГАЛТЕРСКИЙ ЭКЗАМЕН - ответы на вопросы через WhatsApp, Viber, email
ПРОВЕРЬ СВОИ ЗНАНИЯ И ПОЛУЧИ 100rubl
Бухгалтерские задачи онлайн
galka 64РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАДАЧИ - от 60 минут
galka 64РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ онлайн - от 10 минут
galka 64ЭКЗАМЕНЫ, ТЕСТЫ ПО БУХУЧЕТУ онлайн - от 5 минут
Стоимость услг
Друзья, я работаю без посредников и мы всегда сможем договориться.
Единственная просьба - обращайтесь за помощью заблаговременно.
В период большой загруженности я вынуждена регулировать объем заказов изменением цены.
galka 64РЕШЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАДАЧИ С ПРОВОДКАМИ - от 30 руб.
galka 64ПРАКТИКУМ, СКВОЗНАЯ ЗАДАЧИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ - от 600 руб.
galka 64ЭКЗАМЕНЫ, ТЕСТЫ ПО БУХУЧЕТУ онлайн - по договоренности (от 300 руб.)
li 500 500
ОБРАЩАЙТЕСЬ ПО WhatsApp/Viber - добавьте мой телефон 89270681800 в Контакты
ЗВОНИТЕ С 8-00 ДО 23-00 - мой номер: 8-927-068-18-00/Билайн/ или 8-927-063-18-00/Мегафон/
ПИШИТЕ НА МЫЛО - мой email: 89270681800sobakamail.ru
Моя группа ВКонтакте
Мой инстаграм
 
 
 
 

РЕШЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ЗАДАЧ
ТЕСТЫ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
РАЗРЕШИТЕ МНЕ ПОМОЧЬ ВАМ

Please type your full name.
Как Вам будет удобно получить ответ?
Например, мой емайл - 892706818@mail.ru
А на какой адрес я могу ответить Вам?
Номер телефона может состоять только из цифр!
Чем я могу помочь???
Прикрепите файл с заданием!
Неверный ввод
Бухгалтерский учет на заказ

ПУБЛИКАЦИИ ДЛЯ САМООБРАЗОВАНИЯ

Надеюсь, что этот раздел сайта
будет полезен Вам.


Сейчас здесь представлено более 800 публикаций.

Если Вам требуется найти информацию - воспользуйтесь пожалуйста строкой поиска.

razd

С 1 июля 2016 г. налогоплательщиков ждут очередные нововведения в части НДС. В первую очередь это касается новых кодов видов операций НДС, указываемых в книге покупок и продаж (дополнительных листах к ним). С этой же даты вступают в силу изменения, внесенные в пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ. Кроме того, налоговым ведомством разъяснен ряд вопросов, возникающих при исчислении НДС в сложных ситуациях.

Новый Перечень кодов видов операций

Приказом ФНС России от 14.03.2016 ММВ-7-3/136@ "Об утверждении Перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" утвержден новый Перечень кодов видов операций по НДС, который заменит существующий Приказ ФНС России от 14.02.2012 ММВ-7-3/83@. Приказ вступает в силу 1 июля 2016 г., т.е. будет применяться начиная с отчетности по НДС за III квартал 2016 г.

Необходимость издания нового Перечня назрела давно. Напомним, что к действующему на сегодняшний день Перечню налоговой службой рекомендованы дополнительные Коды в части операций, не нашедших отражения в основном Перечне (Письмо ФНС России от 22.01.2015 ГД-4-3/794@).

В обновленном Перечне ряд кодов объединен, а также добавлены новые коды видов операций.

Кроме того, дополнительные коды видов операций, которые не вошли в старый Перечень, а применялись налогоплательщиками на основании Письма ФНС России от 22.01.2015 ГД-4-3/794@, включены в новый Перечень.

Сравнительный анализ новых и старых кодов видов операций по НДС представлен в таблице.

Сравнительный анализ новых и старых кодов видов операций по НДС

Суть изменений

Коды НДС, действующие

до 1 июля 2016 г.

с 1 июля 2016 г.

Объединение операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав и иначе связанных с реализацией (пп. 2, 3 п. 1 ст. 146, ст. 162, п. п. 3, 4, 5.1 ст. 154 НК РФ), а также операций, связанных с восстановлением сумм "авансового" НДС в случае перечисления поставщику предоплаты (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Выделение операций, связанных с определенными видами посреднических услуг и с передачей имущественных прав, в отдельные коды.

Исключение составляют операции, для которых предусмотрены отдельные коды 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27

01 (за исключением операций, для которых предусмотрены отдельные коды 03, 04, 06, 10, 11, 13), 03 (возврат товаров продавцу или продавцом), 04 (за исключением операций, отраженных по коду 06), 07, 08, 09, 11

Единый код 01 (объединяющий старые коды) с учетом следующих допущений:

1) 04 код "разбит" на 2 кода:

новый код 15 (предназначен для операций по реализации (получению) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) для себя и в интересах комитента (принципала); прочие операции, не вошедшие в код 15;

2) 11 код "разбит" на 2 кода:

новый код 14 (предназначен для операций по передаче имущественных прав, перечисленных в п. п. 1 - 4 ст. 155 НК РФ)

Объединение операций, связанных с полученной предоплатой в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые по договорам комиссии, агентским договорам, договорам транспортной экспедиции.

Исключение составляют операции, для которых предусмотрены отдельные коды 06, 28

02 (за исключением операций, для которых предусмотрены отдельные коды 05, 06, 12), 05, 12, 28 (дополнительный код, приведенный в Письме ФНС России от 22.01.2015 ГД-4-3/794@)

Единый код 02 (объединяющий старые коды)

Разделение операций, связанных с посредническими операциями

04 (отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав по договорам комиссии (агентского договора, если агент выступает от своего имени).

Операции, которые совершают налоговые агенты (ст. 161 НК РФ), выделены в отдельный код 06

Выделен отдельно код 15 только для операций по реализации (получению) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) для себя и в интересах комитента (принципала)

Разделение операций, связанных с налогообложением имущественных прав

11 (отгрузка или приобретение товаров, передача имущественных прав)

Выделен отдельно код 14 только для операций передачи имущественных прав, указанных в п. п. 1 - 4 ст. 155 НК РФ

Разделение операций, связанных с восстановлением "авансового" НДС в случае перечисления поставщику предоплаты (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ), а также операций, связанных с выставлением корректировочных счетов-фактур при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ)

21 (восстановление сумм налога в части операций, перечисленных в п. 8 ст. 145 НК РФ, п. 3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%)

Операции по восстановлению "авансового" НДС в случае перечисления поставщику предоплаты (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ) отражаются по коду 01, а в части операций, связанных с выставлением корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости, - по коду 18

Дополнение операций, связанных с составлением первичных учетных документов, иных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками НДС и освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика

26 (составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиками налога, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога)

Код 26 будет использоваться и для иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) лицам, не являющимся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, указанных в п. п. 6 и 10 ст. 172 НК РФ

Введение нового кода для операций, связанных с корректировкой цен в сделках между взаимозависимыми лицами на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ. Такая корректировка необходима в случае применения налогоплательщиком в сделках между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам (п. 6 ст. 105.3 НК РФ)

Не было

Код 29 предназначен для отражения операций по корректировке реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании п. 6 ст. 105.3 НК РФ

Введение нового кода связано с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.03.2016 72-ФЗ в ст. 151 НК РФ, касающимися операций по уплате и принятию НДС к вычету при таможенном декларировании товаров. Изменения вступают в силу с 1 апреля 2016 г.

Не было

Код 30 предназначен для отражения операций по отгрузке товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

Не было

Код 31 предназначен для отражения операции по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров, в случаях, предусмотренных абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ

Не было

Код 32 предназначен для отражения операций по принятию к вычету сумм НДС, уплаченных (подлежащих уплате) в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 171 НК РФ

 Примечание. Коды видов операций, изменения которых не коснулись либо были незначительными, в таблице не приводятся.

Страховая выплата поставщику товаров в связи с неоплатой их покупателем

С 1 июля 2016 г. вступает в силу обновленная редакция пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ. В данной статье речь идет о сумме страховой выплаты в адрес поставщика по договору страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем по оплате товаров.

Налогоплательщик, получив суммы страхового возмещения от покупателя, не должен включать их в налоговую базу по НДС, поскольку в период отгрузки товаров в адрес покупателя с их стоимости уже был исчислен и уплачен НДС в бюджет (пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ в ред. Федерального закона от 05.04.2016 97-ФЗ).

Таким образом, с 1 июля 2016 г. на законодательном уровне закреплено положение о том, что суммы страховой выплаты, полученной поставщиком в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров (работ, услуг), если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) налог с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки, не облагается НДС.

Практически это означает, что если по операциям отгрузки товаров был исчислен НДС, то полученная поставщиком от страховой компании сумма страхового возмещения (в случае неоплаты отгруженных товаров покупателем) не должна облагаться НДС. В противном случае имеет место двойное налогообложение операций одним и тем же налогом. Такая позиция была высказана КС РФ (Постановление от 01.07.2015 19-П).

Примечание. С 1 июля 2016 г. если по операциям отгрузки товаров был исчислен НДС, то полученная поставщиком от страховой компании сумма страхового возмещения (в случае неоплаты отгруженных товаров покупателем) не должна облагаться НДС.

Следует отметить, что и до 1 июля 2016 г. (т.е. до вступления в силу изменений в пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ) сумма страховой выплаты поставщику товаров в связи с неоплатой их покупателем должна включаться в базу по НДС, только если налог не был исчислен поставщиком в момент отгрузки данных товаров (Решение АС Свердловской области от 06.05.2013 А60-36618/2012, Письма Минфина России от 29.04.2015 03-07-17/24760, от 18.03.2011 03-07-11/61, от 24.12.2010 03-04-05/3-744).

Восстановление НДС при списании основного средства

 Наибольшее количество налоговых споров возникает по операциям списания объектов основных средств, имеющих ненулевую остаточную стоимость. Нужно ли восстанавливать НДС в подобных ситуациях? Мнение представителей финансового ведомства на протяжении ряда лет неизменно - налогоплательщик должен восстановить НДС с остаточной стоимости основного средства. Довод все тот же - указанные объекты не будут в дальнейшем использоваться в облагаемых НДС операциях (Письма Минфина России от 18.03.2011 03-07-11/61, от 29.01.2009 03-07-11/22, от 07.02.2008 03-03-06/1/86, от 07.12.2007 03-07-11/617, ФНС России от 20.06.2006 ШТ-6-03/614@). Не стало исключением и Письмо Минфина России от 14.04.2016 03-07-11/21297.

Многочисленное количество арбитражных споров складывается в пользу налогоплательщиков. Суды (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 29.10.2014 А53-17381/2013, ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2014 А27-10310/2013 и от 27.08.2013 А27-19496/2012, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2014 А53-17381/2013) единодушно отмечают, что при ликвидации основных средств до истечения срока их полезного использования в связи с физическим износом или ликвидацией оснований для восстановления НДС нет.

Как отмечено в Постановлении АС Центрального округа от 24.02.2016 А09-4959/2015, перечень случаев, при которых возможно восстановление принятого ранее к вычету НДС, является закрытым и произвольному расширительному толкованию не подлежит. Одного факта выбытия имущества из оборота недостаточно для восстановления НДС, поскольку в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ принятый ранее к вычету налог требуется восстановить в случае доказанности факта использования этого имущества в операциях, не подлежащих налогообложению.

Восстановление НДС только на том основании, что выбывшее имущество не используется в операциях, облагаемых НДС, не основано на законе.

Субсидия на возмещение затрат, связанных с оплатой товаров (работ, услуг)

 Порядок налогообложения субсидии, полученной на возмещение затрат, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), зависит от ее классификации. Так, сумма НДС подлежит восстановлению только в случае, если субсидия получена из федерального бюджета (Письмо Минфина России от 14.04.2016 03-07-11/21297).

Субсидия, полученная налогоплательщиком из бюджета субъекта РФ, источником финансового обеспечения которой являлись в том числе и целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, не может рассматриваться как субсидия, предоставленная из федерального бюджета. Поэтому получение указанных бюджетных средств не влечет за собой обязанности восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Такая позиция высказана высшими судьями (Определение ВС РФ от 19.11.2015 310-КГ15-8772, доведена до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 24.12.2015 СА-4-7/22683@).

Аналогичной позиции придерживаются и арбитражные суды (Решения АС Курской области от 25.03.2016 А35-10096/2015, АС г. Москвы от 29.12.2015 А40-110404/15, Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 10.12.2015 А74-8069/2014, АС Северо-Западного округа от 06.10.2015 А13-5173/2014 и от 29.09.2015 А13-15788/2014).

Предъявление НДС по операциям, освобожденным от налогообложения

Суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от НДС, покупатель вправе принять к вычету в общеустановленном порядке (Письмо ФНС России от 25.03.2016 СД-4-3/5153). Чиновники вновь подтвердили свое мнение, выраженное ранее в Письмах ФНС России от 16.02.2015 ГД-4-3/2366@, от 18.12.2014 ГД-4-3/26274.

Позиция основана на доводах, приведенных в Постановлениях КС РФ от 03.06.2014 17-П и Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 10627/06. Если поставщик, который не должен в силу освобождения от обязанностей налогоплательщика РФ, выставил счета-фактуры с суммой НДС, то у него возникает обязанность уплатить налог в бюджет. Исходя из зеркальности налога налогоплательщик-покупатель вправе принять к вычету суммы налога.

Следует отметить, что в случае возникновения подобных споров с налоговыми органами суды опираются на позицию КС РФ и ВАС РФ (Постановление АС Северо-Западного округа от 12.05.2015 Ф07-2281/2015).

 

ХОТИТЕ  ПОМОГУ  ВАМ
НАПИСАТЬ СТУДЕНЧЕСКУЮ РАБОТУ?

Я  ДЕЛАЮ  ЭТО
БЫСТРО  И  НЕДОРОГО

Авторские работы
Полное сопровождение до защиты
ПРОСТО ОТПРАВЬТЕ МНЕ ВАШЕ ЗАДАНИЕ
И  Я  ВАС  НЕ  ПОДВЕДУ!

В  2018  ГОДУ
МНЕ  ДОВЕРИЛИ
ВЫПОЛНЕНИЕ

421

ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ

ДЛЯ  ТЕХ  КТО  ЦЕНИТ  ГАРАНТИИ

СЕЙЧАС НА САЙТЕ

874

ПУБЛИКАЦИЙ

921

ВЫПОЛНЕНЫХ РАБОТ

­