Методические указания по решению сквозной обобщающей задачи

Целью сквозной обобщающей задачи является закрепление практических навыков по отражению в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни и формированию показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Задача решается студентом самостоятельно в машинописном виде на листах формата А4 (шрифт «Times New Roman», размер шрифта 12, одинарный интервал). При оформлении текста и таблиц оставляются поля: левое поле – 30 мм, правое поле – 10 мм, верхнее и нижнее – по 20 мм.

Сквозная обобщающая задача решается в условиях действующего законодательства, поэтому под 20__ годом понимается текущий год.

Для решения сквозной обобщающей задачи необходимо:

1. составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям за март 20__ года в журнале регистрации хозяйственных операций, подсчитать его итог;
2. отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, для этого открыть их по схеме, представленной в прил. 4, подсчитать обороты за март 20__ года и определить остатки на начало и конец месяца;
3. все необходимые расчеты представить в произвольной форме или по формам, утвержденным действующим законодательством, с точностью до целых рублей;
4. составить оборотно-сальдовую ведомость за март 20__ года;
5. по данным оборотно-сальдовой ведомости составить бухгалтерский баланс на 31 марта 20__ года и отчет о прибылях и убытках за I квартал 20__ года по действующим формам, используя дополнительную информацию за январь и февраль 20__ года.

Исходные данные для решения сквозной обобщающей задачи

Организация производственной сферы имеет безцеховую структуру (счет 25 «Общепроизводственные расходы» не применяется), выпускает один вид продукции.

Расходы по управлению и обслуживанию производства учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», которые списываются, согласно учетной политике, в 1-м и 2-м вариантах на счет 90 «Продажи», а в 3-м и 4-м - на счет 20 «Основное производство».

В соответствии с учетной политикой счета 15, 16 и 40 не используются.

Учетной политикой организации предусмотрено к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыть субсчета «Прочие доходы и расходы по списанию основных средств» и «Прочие доходы и расходы».

Реализованная продукция облагается НДС по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Льгот по налогообложению нет.

Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.03.20__ года представлены в ведомости остатков по счетам бухгалтерского учета (табл.1).

Таблица 1

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.03.20__ года

Код счета	Наименование счета	Остатки по счетам, руб.
		Вариант № 1	Вариант № 2	Вариант № 3	Вариант № 4
01	Основные средства	418 000	390 000	345 000	420 000
02	Амортизация основных средств	115 000	130 000	126 000	110 000
04	Нематериальные активы	12 350	20 040	7 600	13 800
05	Амортизация нематериальных активов	300	800	500	1 100
10	Материалы	12 500	17 300	13 000	16 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5 334	6 300	4 668	6 001
20	Основное производство	8 150	8 300	6 900	7 200
43	Готовая продукция	62 800	90 500	14 800	8 940
50	Касса	1 600	8 640	2 000	1 800
51	Расчетные счета	500 000	300 000	200 000	250 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	32 000	37 800	76 000	86 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	76 000	100 500	169 000	171 000
68	Расчеты по налогам и сборам	34 500	35 700	33 300	83 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	13 100	13 800	12 500	4 200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	4 200	5 000	5 168	4 341
80	Уставный капитал	871 850	360 000	400 000	500 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	20 000	85 000	14 000	36 800
99	Прибыли и убытки	5 784	273 480	95 500	68 600

Дополнительная информация, необходимая для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал 20__ года, представлена в табл. 2.

Таблица 2

Дополнительные данные за январь и февраль 20__ года, руб.

Показатель	Вариант № 1	Вариант № 2	Вариант № 3	Вариант № 4
Выручка за январь и февраль 20__ года	420 000	634 900	420 000	412 600
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за январь и февраль 20__ года: -       по полной себестоимости; -       по усеченной себестоимости	220 816 193 400	154 304 207 116	127 800 196 700	139 400 204 600

Хозяйственные операции за март 20__ года приведены в табл.3

Таблица 3

Хозяйственные операции за март 20__ года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Вариант № 4	Дебет	Кредит
1	Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада	17 240
2	Акцептованы счета за поступившие на склад материалы: -       стоимость материалов без НДС; -       НДС 52000*18/100	61360 52 000 9360
3	Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов: -       стоимость услуг по доставке без НДС; -       НДС 1050*18/100	1239 1 050 189
4	Списана стоимость материалов, израсходованных: -       на производство продукции; -       на обслуживание административного здания предприятия	44 050 5 200
5	Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: -       производственных цехов без НДС; -       административного корпуса без НДС; -       общая сумма НДС	11 680 3 020 2646
6	Начислена заработная плата: -       рабочим основного производства; -       работникам аппарата управления предприятием	16 500 14 200
7	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	3 240
8	Произведены удержания из заработной платы и иных выплат: -       НДФЛ (без учета стандартных вычетов); -       алименты по исполнительным листам	4412 2 006
9	Произведены отчисления от фонда оплаты труда, предусмотренные действующим законодательством 30% -       рабочим основного производства; работникам аппарата управления предприятием	9210 4950 4260
10	Начислена амортизация по основным средствам: -       производственного назначения; -       общехозяйственного назначения	24 100 8 804
11	Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства	54 070
12	Выдано из кассы: -       заработная плата работникам предприятия; -       в подотчет Иванову И.И. на хозяйственные расходы	44 200 6 000
13	С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед автотранспортным предприятием за доставку материалов	1239
14	С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками материалов	61360
15	На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным им счетам	120 000
16	Погашена с расчетного счета в полном объеме задолженность по: -       НДФЛ; -       алиментам по исполнительным листам; -       по отчислениям от фонда оплаты труда, предусмотренным действующим законодательством	4412 2006 9210
17	На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора	15 000
18	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым непосредственно при производстве продукции	6 400
19	Утвержден авансовый отчет И.И. Иванова	5 800
20	Оприходован в кассу предприятия остаток неизрасходованной И.И. Ивановым подотчетной суммы	200
21	Перечислено с расчетного счета банку за расчетно-кассовое обслуживание	202
22	Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы	35484
23	Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии: -       НЗП на начало месяца; -       НЗП на конец месяца	135664 7 200 20 500
24	Реализована на внутреннем рынке готовая продукция: -       на сумму, включая НДС; -       НДС	295 000 45000
25	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	135664
26	Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции	114336
27	По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль: -       остаточная стоимость; -       сумма накопленной амортизации; -       стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля	25 600 42 000 8 200
28	Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля	17400
29	Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	11 400
30	Акцептован и оплачен счет сторонней организации за производственное оборудование: -       стоимость производственного оборудования без НДС; -       НДС	73396 62 200 11196
31	Производственное оборудование введено в эксплуатацию	62200
32	Произведены расчеты с бюджетом по НДС	23391
33	Определен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам	5638
34	Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета	34235
	ИТОГО	1623614

Счета бухгалтерского учета

01 "Основные средства"
Дт		Кт
Снач	420 000
Оборот		Оборот
Скон
02 "Амортизация основных средств"
Дт		Кт
		Снач	110000
Оборот		Оборот
		Скон
04 "Нематериальные активы"
Дт		Кт
Снач	13 800
Оборот	0	Оборот	0
Скон	13 800
05 "Амортизация нематериальных активов"
Дт		Кт
		Снач	1100
Оборот	0	Оборот
		Скон
99 "Прибыли и убытки"
Дт		Кт
		Снач	68 600
Оборот		Оборот
		Скон

Оборотно-сальдовая ведомость за март 20__ года

Номер счета	Сальдо на 01.03.200__г.		Оборот за март		Сальдо на 01.04.200__г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01
02
04
05
08
10
19
20
26
43
50
51
60
62
68
69
70
71
76
80
84
90/1
90/2
90/3
90/9
91-1
91-2
91-9
99
Итого

Баланс (Приложение 1)

Отчет о финансовых результатах (Приложение 2)