БУХГАЛТЕРСКАЯ ЗАДАЧА С ПРОВОДКАМИ
mail.ru
Предлагаю Вам ознакомится с описанием работ,
ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
Решение сквозной бухгалтерской задачи с проводками и составлением баланса
Стоимость моих услуг от 600 рублей.
Предлагаю Вам свою помощь в решении бухгалтерских задач любой сложности.
Соблюдение сроков и надлежащего уровня качества гарантирую. Бесплатное сопровождение и консультации.
Задание.
На основе исходной информации о деятельности производственного предприятия сформировать показатели годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для этого необходимо выполнить комплекс заданий:
на основе исходных данных и журнала хозяйственных операций за декабрь месяц сформировать оборотно-сальдовую ведомость за декабрь месяц, а также оборотно-сальдовую ведомость за отчетный год;
используя утвержденные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах организации.
На проверку задания практической части студентом представляется:
оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год (за январь-декабрь);
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, составленные на основе данных расчетно-графического задания.
Исходная информация.
Производственное предприятие ООО «Альфа» имеет два основных цеха: № 1 - механический, № 2 - сборочный, а также один вспомогательный цех - ремонтно-механический.
В основных цехах вырабатывается два вида продукции - «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Альфа» отчетного года
Организация бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением организации, возглавляемой главным бухгалтером.
Рабочий План счетов. Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании утвержденного рабочего Плана счетов, разработанного в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, а также действующим положениям по бухгалтерскому учету.
Рабочий план счетов ООО «Альфа» представлен ниже.
Технология обработки учетной информации. Формирование учетной информации осуществляется по журнально-ордерной форме бухгалтерского учета.
Порядок бухгалтерского учета учетных объектов:
1) Учет внеоборотных активов. Учет основных средств осуществляется на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту.
Учет нематериальных активов осуществляется на основании ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту.
Учет затрат, связанных с вложениями во внеоборотные активы, осуществляется на синтетическом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по субсчетам в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета. Аналитический учет вложений во внеоборотные активы ведется по каждому отдельному объекту вложений.
Стоимость амортизируемых объектов внеоборотных активов (основным средствам и нематериальным активам) погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования линейным способом.
2) Учет материальных запасов. Поступившие материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости заготовления, учитываемой на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Состав затрат на приобретение материалов формируется согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Текущий учет материальных запасов осуществляется на счете 10 «Материалы» по учетным ценам. В качестве учетных цен используются договорные (оптовые) цены поставщиков (без НДС и акцизов).
Для учета отклонений фактической себестоимости приобретения материальных ценностей от учетных цен применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
Стоимость материалов, отпущенных в производство, и при ином выбытии оценивается по средней себестоимости. Списание отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам осуществляется пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
3) Затраты на производство.
Для учета затрат на производство и калькулирования себестоимости товарной продукции и незавершенного производства используются счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 97 «Расходы будущих периодов».
Аналитический учет затрат ведется по местам их возникновения, по видам продукции (работ, услуг), а также по выполняемым заказам.
Незавершенное производство и неисправимый брак оцениваются по текущим нормам прямых материальных и трудовых затрат. Прямые затраты нормируются по технологическим нормам.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
4) Учет готовой продукции.
Готовая продукция оценивается по нормативной производственной себестоимости ведется на счете. Для учета выпуска продукции и выявления отклонений от нормативной производственной себестоимости используется счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг». Отклонения от фактической производственной себестоимости товарного выпуска продукции за отчетный период относятся в себестоимость продаж. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
Резервы.
Резерв на ремонт объектов основных средств не создается. Фактические затраты на текущий ремонт основных средств относятся на себестоимость выпускаемой продукции по мере их возникновения. Капитальный ремонт объектов основных средств осуществляется подрядным способом.
Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам. В целях равномерного включения расходов на отпускные работников создается резерв на предстоящую оплату отпусков работникам. Для учета указанного резерва используется одноименный субсчет к счету 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Отчисления в резерв производятся ежемесячно в размере 10 % от фонда оплаты труда, начисленного в соответствующем месяце, и относятся на затраты производства.
Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги создается при понижении рыночной стоимости акций ниже номинальной стоимости на сумму разницы между номинальной и рыночной стоимостью акций. При превышении рыночной стоимости ценных бумаг над их номинальной стоимостью сумма резерва уменьшается на ранее начисленную сумму резервов.
Резервы по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резерв по сомнительным долгам создается по результатам инвентаризации дебиторской задолженности организации. Инвентаризация дебиторской задолженности производится ежемесячно в последний день месяца.
Величина резерва определяется отдельно по каждому дебитору в зависимости от его платежеспособности и оценки вероятности погашения долга. Ответственность за определение резерва возлагается на главного бухгалтера организации.
Неизрасходованные суммы резервов по сомнительным долгам года, предшествующего отчетному году, присоединяются к финансовым результатам отчетного года.
Доходы и расходы.
Учет расходов ведется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». Учет доходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Учет налогов.
Организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций и других налогов. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ, постановлениями и решениями администрации субъектов РФ и местного самоуправления в части местных налогов. Учет расчетов по налогу на прибыль организации осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Рабочий план счетов ООО «Альфа»
| Наименование счета | Шифр счета | Наименование и шифр субсчета |
| Основные средства | 01 |
|
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Нематериальные активы | 04 |
|
| Амортизация нематериальных активов | 05 | |
| Вложения во внеоборотные активы | 08 |
|
|
||
|
||
| Отложенные налоговые активы | 09 | |
| Материалы | 10 | |
| Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | |
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | |
| НДС по приобретенным ценностям | 19 |
|
| Основное производство | 20 |
|
| Вспомогательное производство | 23 |
|
| Общепроизводственные расходы | 25 |
|
| Общехозяйственные расходы | 26 | |
| Брак в производстве | 28 | |
| Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | |
| Готовая продукция | 43 | |
| Расходы на продажу | 44 | 1.Коммерческие расходы |
| Касса | 50 | |
| Расчетные счета | 51 | |
| Специальные счета в банке | 55 |
|
| Финансовые вложения | 58 |
|
| Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги | 59 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 |
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 |
|
| Резерв по сомнительным долгам | 63 | |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 |
|
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 |
|
| Расчеты по налогам и сборам | 68 |
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 |
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 |
|
| Отложенные налоговые обязательства | 77 | |
| Уставный капитал | 80 | |
| Резервный капитал | 82 | |
| Добавочный капитал | 83 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
| Продажи | 90 |
|
| 5.Общехозяйственные расходы | ||
| 6.Коммерческие расходы | ||
| 9. Прибыль/убыток от продаж | ||
| Прочие доходы и расходы | 91 | 1.Прочие доходы |
| 2.Прочие расходы | ||
| 9.Сальдо прочих доходов и расходов | ||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 96 | 1.Резерв на оплату отпусков |
| Расходы будущих периодов | 97 | |
| Доходы будущих периодов | 98 | |
| Прибыли и убытки | 99 |
Оборотно-сальдовая ведомость за январь-ноябрь отчетного года
| Наименование и шифр счета | Сальдо на начало года, р. | Обороты за январь-ноябрь, р. | Сальдо на 1 декабря отчетного года, р. | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| Основные средства (01) | 3440100 | 912600 | 450420 | 3902280 | ||
| Амортизация основных средств (02) | 2110850 | 448500 | 829950 | 2492300 | ||
| Нематериальные активы (04) | 80100 | 38000 | 118100 | |||
| Амортизация нематериальных активов (05) | 9500 | 14000 | 23500 | |||
| Вложения во внеоборотные активы (08) | 950600 | 950600 | ||||
|
В том числе: - строительство объектов основных средств (08-3) |
702400 | 702400 | ||||
| - приобретение объектов основных средств (08-4) | 210200 | 210200 | ||||
| - приобретение нематериальных активов (08-5) | 38000 | 38000 | ||||
| Отложенные налоговые активы (09) | 1090 | 1090 | ||||
| Материалы (10) | 910000 | 2048100 | 1911490 | 1046610 | ||
| НДС по приобретенным ценностям - всего, | 131800 | 539028 | 518088 | 152740 | ||
| В том числе: | ||||||
| - НДС по приобретенным ОС (19-1) | 164268 | 164268 | ||||
| - НДС по приобретенным НМА (19-2) | 6840 | 6840 | ||||
| - НДС по приобретенным МПЗ (19-3) | 131800 | 367920 | 349680 | 152740 | ||
| Основное производство (20) - всего | 71990 | 7560280 | 7606810 | 25460 | ||
|
в том числе: изделия «А» изделия «Б» |
6240280 1320000 |
628610 1320000 |
25460 |
|||
| Вспомогательные производства (23) | 370750 | 370750 | ||||
| Общепроизводственные расходы (25) | 2004860 | 2004860 | ||||
| Общехозяйственные расходы (26) | 479100 | 479100 | ||||
| Брак в производстве (28) | 24870 | 24870 | ||||
| Выпуск продукции (работ, услуг) (40) | 6261950 | 6261950 | ||||
| Готовая продукция (43) | 151000 | 6790540 | 6531550 | 409990 | ||
| Расходы на продажу (44) - всего | 172445 | 172445 | ||||
|
в том числе: коммерческие расходы (44-1) |
172445 |
172445 |
||||
| Касса (50) | 5850 | 3145770 | 3144720 | 6900 | ||
| Расчетные счета (51) | 581600 | 10534500 | 10474749 | 641351 | ||
|
Специальная счета в банке (55) В том числе: Аккредитивы (55.1) |
725000
725000 |
725000
725000 |
||||
| Финансовые вложения (58) | 187960 | 187960 | ||||
| Расчеты споставщиками и подрядчиками (60) всего | 435600 | 4776510 | 4750350 | 409440 | ||
| в том числе: | ||||||
| расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) | 435600 | 3200330 | 3174170 | 409440 | ||
| расчеты по авансам выданным (60-2) | 1576180 | 1576180 | ||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками (62) - всего | 463300 | 11383480 | 11550000 | 296780 | ||
| в том числе: | ||||||
| расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) | 463300 | 8698980 | 8640540 | 521740 | ||
| Расчеты по авансам полученным (62-2) | 2684500 | 2909460 | 224960 | |||
| Резервы по сомнительным долгам (63) | 30000 | 30000 | ||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего | 550000 | 1149500 | 1280100 | 680600 | ||
| В том числе: | ||||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66-1) | 550000 | 1149500 | 1280100 | 680600 | ||
| Расчеты по налогам и сборам (68) - всего | 73050 | 1959078 | 1990708 | 104680 | ||
| В том числе: | ||||||
| НДС (68-1) | 19120 | 1425206 | 1477733 | 71647 | ||
| налог на прибыль (68-2) | 27200 | 191375 | 179345 | 15166 | ||
| налог на доходы физических лиц (68-3) | 15685 | 307835 | 296747 | 4597 | ||
| транспортный налог (68-4) | 4435 | 11728 | 11633 | 4340 | ||
| налог на имущество (68-5) | 6610 | 22930 | 25250 | 8930 | ||
| Расчеты по соц. страхованию и обеспечению (69) - всего | 43650 | 1180674 | 1218180 | 81156 | ||
| В том числе: | ||||||
| фонд социального страхования (69-1-1) | 5175 | 139944 | 140821 | 6052 | ||
| страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2) | 1616 | 43630 | 44007 | 1993 | ||
| Пенсионный фонд (69-2) | 32320 | 874649 | 880133 | 37804 | ||
| ФОМС (69-3-1) | 4539 | 122451 | 153219 | 35307 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | 73800 | 3112450 | 3153795 | 115145 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | 7550 | 125420 | 126545 | 6425 | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) | 121680 | 121680 | ||||
| Расчеты с разыми дебиторами и кредиторами (76) - всего | 28500 | 17600 | 425020 | 457390 | 21470 | |
| В том числе: | ||||||
| расчеты с дебиторами (76-1) | 28500 | 172120 | 172120 | 28500 | ||
| расчеты с кредиторами (76-2) | 17600 | 252900 | 285270 | 49970 | ||
| Уставный капитал (80) | 1000000 | 1000000 | ||||
| Резервный капитал (82) | 150000 | 150000 | ||||
| Добавочный капитал (83) | 740200 | 740200 | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | 651000 | 709240 | 452740 | 349500 | ||
| В том числе: | ||||||
| прибыль подлежащая распределению (84-1) | 651000 | 651000 | ||||
| нераспределенная прибыль в обращении (84-2) | 58240 | 394500 | 336260 | |||
| нераспределенная прибыль в использовании (84-3) | 58240 | 58240 | ||||
|
Продажи (90), в том числе: |
8698980 | 8698980 | 8698980 | 8698980 | ||
| Выручка (90-1) | 8698980 | 8698980 | ||||
| Себестоимость (90-2) | 5771452 | 5771452 | ||||
| НДС (90-3) | 1149830 | 1449830 | ||||
| Общехозяйственные расходы (90-5) | 479045 | 479045 | ||||
| Коммерческие расходы (90-6) | 172443 | 172443 | ||||
| Прибыль/ убыток от продаж (90-9) | 826210 | 826210 | ||||
| Прочие доходы и расходы (91) – всего | 258121 | 258121 | 258121 | 258121 | ||
| в том числе: | ||||||
| прочие доходы (91-1) | 258121 | 258121 | ||||
| прочие расходы (91-2) | 187610 | 187610 | ||||
| сальдо прочих доходов и расходов (91-9) | 70511 | 70511 | ||||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 16540 | 260650 | 257500 | 13390 | ||
| - резерв на оплату отпусков (96-1) | 16540 | 260650 | 257500 | 13390 | ||
| Расходы будущих периодов (97) | 23880 | 3700 | 20180 | |||
| Прибыли и убытки (99) | 215556 | 896721 | 681165 | |||
| Итого | 5871790 | 5871790 | 77596182 | 77596182 | 16148107 | 16148107 |
| П р и м е ч а н и е . Среднесписочная численность работников в отчетном году - 110 чел. | ||||||
- 3 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Альфа» за декабрь отчетного года
|
Содержание операции, первичный документ |
Сумма, р. | Корр. счета | Учетные регистры | ||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | ||||
| 1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов | |||||||
|
1. Акт на списание основных средств № 13 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) сумма начисленной амортизации на дату выбытия; б) остаточная стоимость; в) оприходованы на склад прочие материалы; г) расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата произведены обязательные отчисления – всего, в том числе: -Фонд соц. страхования (2,9%); -страховые платежи от несчастных случаев (0,2%); -Пенсионный фонд (22%); - ФОМС (5,1%). |
45000 1500 21490
2540
767,08 73,66 5,08
558,8 129,54 |
13 13 15
10/1
10/1 |
|||||
|
2 Акт на списание основных средств № 14 Продана предприятию «Вега» фаршемешалка PMX60, приобретенная в октябре отчетного года: а) сумма начисленной амортизации; б) остаточная стоимость; в) стоимость реализации; г) сумма НДС. |
2700 73700 80200 12233,90 |
13 13 13 8 |
|||||
|
3 Счет-фактура № 31 Приобретена коптильная термокамера ТК-281: а) отпускная цена с учетом доставки; б) сумма НДС. Итого |
141000
25380 166380 |
6
6 |
18 |
||||
|
4 Акт – накладная приемки – передачи основных средств № 26 Коптильная термокамера ТК-281 введена в эксплуатацию |
141000 |
16 |
18 |
||||
|
5 Счет-фактура № 32 Приобретено у предприятия «Софт» исключительное авторское право на программный продукт: а) фактическая цена приобретения; б) сумма НДС. Итого |
13300
2394 15694 |
6
6 |
|||||
|
6 Акт приемки-передачи нематериальных активов № 2 Оприходовано исключительное авторское право на программный продукт в составе нематериальных активов |
13300 |
16 |
|||||
|
7 Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы: а) ООО «Промкомплект» (18.12; счет-фактура № 31); б) предприятие «Софт» (21.12; счет-фактура № 32). Итого |
166380
15694
182074 |
2,6
2,6 |
|||||
|
8 Справка-расчет бухгалтерии, Книга покупок Списание (зачтен) НДС: а) по основным средствам; б) по нематериальным активам. Итого |
25380 2394 27774 |
8 8 |
|||||
|
9 Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основных средств а) производственного оборудования: - цеха № 1; - цеха№2; -ремонтного цеха. Итого б) зданий и хозяйственного инвентаря: -цеха № 1; -цеха№2; -ремонтного цеха. Итого в) зданий и инвентаря заводоуправления. Всего |
25120 18360 5365 48845
11280 12860 2110 26250
9200 84295 |
10 10 10
10 10 10
10 |
12 12 12
12 12 12
15 |
||||
|
10 Ведомость № 17 Начислена сумма амортизации по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием |
1450 | 10 | 15 | ||||
| 2 Учет финансовых вложений | |||||||
|
11 Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Омега» за 176000 р. при их номинальной стоимости 140000 р. Проценты по облигациям составляют 45% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал; б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал; в) поступление дохода по облигациям |
15750
4500
15750 |
15
8
8 |
|||||
|
12 Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены акции ОАО «Авеста» по их номинальной стоимости за 84000 р. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 108000 р. а) приобретение акций по их номинальной стоимости; б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций); в) списание акций по балансовой стоимости; г) реализация акций. |
84000
84000
84000
108000 |
8
2
8
|
13,15 |
||||
| 3 Учет материалов | |||||||
|
13 Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) счет-фактура № 156 ОАО «Восход»: -фактурная стоимость; -сумма НДС; Итого б) счет-фактура № 84 ОАО «Зоря»: -фактурная стоимость; -сумма НДС; Итого в) счет-фактура № 91 ООО «Калина»: - фактурная стоимость; - сумма НДС; Итого |
54000 9720 63720
49500 8910 58410
32847,46 5912,4 38760 |
6 6
6 6
6 6
|
|||||
|
14 Выписка с расчетного счета Оплачен счет 223 ООО «Луч» за материалы, поступившие в ноябре |
146100 | 2,6 | |||||
|
15 Выписка с расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО «Восход» (14.12; счет-фактура № 156); б) ОАО «Зоря» (16.12; счет-фактура №84) за счет аккредитива: - открыт аккредитив; - перечислено согласно платежным документам; - закрыт аккредитив; в) ООО «Калина» (20.12; счет-фактура №91). |
63720
60000
58410 1590
38760 |
2;6
2;3
3;6 3
2;6 |
|||||
|
16 Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы материалы: а) цеху №1 для производства -изделий «А»; -изделий «Б». б) цеху №2 для производства -изделий «А»; -изделий «Б». в) ремонтному цеху для выполнения -заказа №200; -заказа №201. г) на хозяйственные нужды -цеха № 1; -цеха№2; -ремонтного цеха. д) заводоуправлению. Итого |
83818 71177
104550 76680
6527 3642
2170 2320 970 1440 353294 |
10 10
10 10
10 10
10 10 10 12 |
12 12
12 12
12 12
12 12 12 15 |
||||
|
17 Расчет бухгалтерии, Книга покупок Списание (зачтен) НДС по материалам: а) поступившим в ноябре; б) поступившим в декабре. Итого |
31100 24542,54 55642,54 |
8 8 |
|||||
| 4 Учет расчетов с персоналом по оплате труда | |||||||
|
18 Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха № 1 по производству -изделий «А»; -изделий «Б». б) рабочим цеха № 2 по производству -изделий «А»; -изделий «Б». в) рабочим ремонтного цеха: -заказ № 200; -заказ № 201. г) рабочим, обслуживающим оборудование: -цеха № 1; -цеха № 2; -ремонтного цеха. д) служащим: -цеха №1; -цеха №2; -ремонтного цеха. е) персоналу заводоуправления. Итого |
81160 73450
62740 59830
14350 12640
13560 12780 10430
13660 12870 8020 41040 416530 |
10 10
10 10
10 10
10 10 10
10 10 10 10 |
12 12
12 12
12 12
12 12 12
12 12 12 15 |
||||
|
19 Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности |
10500 | 10/1 | |||||
|
20 Расчет бухгалтерии Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков от заработной платы за декабрь: а) рабочих цеха № 1 по производству -изделий «А»; -изделий «Б». б) рабочих цеха № 2 по производству -изделий «А»; -изделий «Б». в) рабочих ремонтного цеха: -заказ № 200; -заказ № 201. г) рабочих, обслуживающих оборудование: -цеха № 1; -цеха № 2; -ремонтного цеха. д) служащих: -цеха №1; -цеха №2; -ремонтного цеха. е) персонала заводоуправления. Итого |
8116 7345
6274 5983
1435 1264
1356 1278 1043
1366 1287 802 4104 41653 |
10 10
10 10
10 10
10 10 10
10 10 10 10 |
12 12
12 12
12 12
12 12 12
12 12 12 15 |
||||
|
21 Расчетные ведомости Произведены отчисления на социальные нужды от начисленной заработной платы: а) рабочих цеха №1 по производству; -изделий «А»; -изделий «Б». б) рабочих цеха № 2 по производству; -изделий «А»; -изделий «Б». в) рабочих ремонтного цеха: -заказ № 200; -заказ № 201. г) рабочих, обслуживающих оборудование: -цеха №1; -цеха №2. -ремонтного цеха; д) служащих: -цеха № 1; -цеха №2; -ремонтного цеха. е) персонала заводоуправления. Итого в том числе: - Фонд социального страхования; - страховые платежи от несчастных случаев; - Пенсионный фонд; - ФОМС. |
24510,32 22181,90
18947,48 18068,66
4333,70 3817,28
4095,12 3859,56 3149,86
4125,32 3886,74 2422,04 12394,08 125792,06
12079,37
833,06 91636,60 21243,03 |
10 10
10 10
10 10
10 10
10 10 10 10 |
12 12
12 12
12 12
12 12
12 12 12 15 |
||||
|
22 Расчетные ведомости Произведены удержания из предприятия: а) налог на доходы физических лиц; б) по исполнительным листам; в) в возмещение потерь от брака (изделия «Б»); г) не использованные подотчетные суммы. Итого |
41100
4580
390
525 46595 |
8
8
10/1
7 |
|||||
|
23 Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы |
450000 | 2 | |||||
|
24 Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь; б) аванс за первую половину декабря; в) подотчетным лицам на командировочные расходы; г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет; д) пособия по временной нетрудоспособности. Всего |
241200
140500
15800
15700
10500 423700 |
1
1
1;7
1
1 |
|||||
| 25 Депонирована заработная плата | 13500 | 8 | |||||
|
26 Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная плата |
13500 | 1 | |||||
|
27 Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: -изделия «А»; -изделия «Б». Итого |
4150 2690 6840 |
10/1 10/1
|
|||||
|
28 Счета-фактуры, счета ОАО «Оренбургэнерго» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: а) цех №1; б) цех № 2; в) ремонтный цех; г) заводоуправление; д) сумма НДС. Итого |
2660 2020 1100 740 1173,60 7693,60 |
6;10 6;10 6;10 6;10 6 |
12 12 12 15 |
||||
|
29 Авансовый отчет Николаева А.И. Списаны командировочные расходы (расходы были произведены в пределах норм): а) на затраты; б) сумма НДС. Итого |
5000 900 5900 |
7 7 |
15 |
||||
|
30 Справка-расчет бухгалтерии Списание (зачтен) НДС по командировочным расходам |
900 | 8 | |||||
|
31 Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 200 и № 201 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих: Краспр. 200 = ??? Краспр. 201 = ??? -заказа № 200; -заказа № 201. Итого |
??? ???
|
10 10 |
12 12 |
||||
|
32 Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт: -цех № 1 - заказ № 200; -цех № 2 - заказ № 201. Итого |
??? ???
|
10 10
|
12 12 |
||||
|
33 Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями «А» и «Б» пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих: а) цеха № 1 Краспр.А = ??? Краспр.Б = ??? -изделия «А»; -изделия «Б». Итого б) цеха №2 Краспр.А = ??? Краспр.Б = ??? -изделия «А»; -изделия «Б». Итого |
??? ???
???
??? ???
??? |
10 10
10 10
|
12 12
12 12
|
||||
| 34 Начислен транспортный налог | 7560 | 8 | 15 | ||||
|
35 Акты о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе №1 и списан по цеховой себестоимости (изделие «Б») |
2900 | 10 | 12 | ||||
|
36 Требование - накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие «Б») |
800 | 10/1 | |||||
|
37 Ведомость потерь от брака Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие «Б») |
1710 | 10 | 12 | ||||
|
38 Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за краткосрочный кредит на расширение производства |
11343,29 | 4 | 18 | ||||
| 6 Учет готовой продукции и товаров | |||||||
|
39 Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по: -изделию «А» – 40201 р.; -изделию «Б» – 31650 р.; Составьте расчет: СФ (изд. «А») =25460+262553,67+ +248370,85-4150-40201 СФ (изд. «Б») =0+235771+ +214230,46-2900-2690-31650 Всего |
492033,52
412761,46 ??? |
10/1
10/1 |
|||||
|
40 Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости: -изделия «А»; -изделия «Б». Итого |
??? ??? ??? |
||||||
|
41 Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию: -по изделию «А» (сторно); -по изделию «Б». Итого |
??? ??? ??? |
||||||
|
42 Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции |
81488,08 | 10/1, 11 | 15 | ||||
|
43 Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: а) нормативная себестоимость; б) продажная стоимость, включая НДС. |
913600 2397288
|
11 11 |
|||||
|
44 Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС |
365688 | 8 | |||||
|
45 Договор на услуги, счет- фактура №16 Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции: -до станции отправления; -НДС. Итого |
31200 5616 36816 |
8 8 |
15 |
||||
|
46 Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция |
2397288 | 11 | |||||
|
47 Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции |
31200
|
11 | 15 | ||||
|
48 Справка-расчет бухгалтерии Списан (зачтен) НДС по транспортным услугам |
5616 | 8 | |||||
| 7 Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств | |||||||
|
49 Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи продукции. |
11,15 | ||||||
|
50 Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Рассвет»: -сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора; -начислен НДС. |
4000 610,20 |
13 8,13 |
|||||
|
51 Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности – всего, в том числе: -по основным средствам; -по ценным бумагам; -прочие; б) штраф от фирмы «Рассвет» за поставку некачественных материалов; в) краткосрочная ссуда банка. |
80200 108000 22000
4000
200000 |
8 8 8
4 |
|||||
|
52 Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу ООО «Гермес» за недопоставку продукции |
2300 | 8,13 | |||||
|
53 Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) во внебюджетные фонды – всего, том числе: -в Пенсионный фонд; -в Фонд социального страхования; -в ФОМС; -страховые платежи от несчастных случаев. б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь; в) ООО «Гермес» - штраф за недопоставку продукции; г) транспортной организации за доставку продукции. Итого |
84789
39400 39600 3789
2000
21560
2300
36816
145465 |
2
2
2
2
2 |
|||||
|
54 Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество |
29797 | 8 | |||||
|
55 Расчет бухгалтерии Отражен постоянный налоговый актив |
635,22 | 15 | |||||
|
56 Расчет бухгалтерии Отражено отложенное налоговое обязательство |
1633,44 | 8 | |||||
|
57 Расчет бухгалтерии Создан резерв под обесценение вложений в акции ОАО «Надежда». Номинальная стоимость акций – 100000р., рыночная стоимость на 31.12. - 88000р. |
12000 | 12,13 | |||||
|
58 Справка-расчет бухгалтерии Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов |
5491,82 | 15 | |||||
|
59 Справка – расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь |
200291,19 | ||||||
|
60 Выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) НДС за ноябрь; б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь); в) транспортный налог; г) в погашение краткосрочных ссуд; д) в оплату процентов за кредит. Итого |
50772
144066 7560
261000 11343,29 474741,29 |
||||||
|
61 Справка-расчет бухгалтерии Списана чистая прибыль, использованная на финансирование затрат, связанных с созданием основных и др. долгосрочных активов |
77000 | ||||||
|
62 Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: а) субсчета 90 - 1 «Выручка»; б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»; в) субсчета 90-3 «НДС»; г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»; д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы». |
? ?
? ?
? |
11 11
11 11
11 |
|||||
|
63 Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года: а) субсчета 91-1; б) субсчета 91-2. |
? ? |
11 11 |
|||||
|
64 Расчет бухгалтерии Закрытые счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: - выявлена чистая (нераспределенная) прибыль |
? | 12,15 | |||||
Аналитические данные
Аналитические данные к счету 90 «Продажи» (выписка из журнала-ордера № 11 за январь-ноябрь 20__г.)
| Показатели | Готовая продукция |
|
С начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные Оборот по дебету |
8698980 |
| Нормативная стоимость | 6320400 |
| Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно) | (548948) |
| НДС | 1449830 |
| Коммерческие расходы | 172443 |
| Управленческие расходы | 479045 |
| Прибыль от продаж | 826210 |
Аналитические данные к счету 90 «Продажи» (выписка из журнала-ордера № 11) за декабрь отчетного года
| Данные | Наименование | Готовая продукция |
| За отчетный период |
Оборот по кредиту* Суммы вырученные, списанные |
2397288 |
|
Оборот по дебету* Нормативная себестоимость |
||
| Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно) | ||
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Коммерческие расходы | ||
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль/убыток от продаж | ||
| Сначала года по отчетный месяц включительно |
Оборот по кредиту* Суммы вырученные, списанные |
|
|
Оборот по дебету* Нормативная себестоимость |
||
| Отклонение фактической себестоимости от нормативной (сторно) | ||
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Коммерческие расходы | ||
| Управленческие расходы | 560533,08 | |
| Прибыль/убыток от продаж | 1840326,94 | |
|
* Данные оборотов по дебету и кредиту счета 90 за отчетный месяц следует взять из хозяйственных операций за декабрь. ** Для заполненных данных «с начала года» следует использовать выписку из журнала-ордера №11 за январь-ноябрь и данные за декабрь |
||
Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы»* (выписка из журналов-ордеров № 13 и 15 за январь-декабрь отчетного года)
|
Статья аналитического учета
|
Обороты, в рублях | |||||
|
С начала года до отчетного месяца
|
За отчетный месяц | Итого за год | ||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| Выручка от реализации ценных бумаг | ||||||
| Балансовая стоимость акций | ||||||
| Выручка от реализации основных средств | ||||||
| НДС по реализованным основным средствам | ||||||
| Остаточная стоимость выбывших основных средств | 1920 | |||||
| Материалы от ликвидации основных средств | 81900 | |||||
| Расходы на демонтаж оборудования | 24210 | |||||
|
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций |
||||||
| Проценты по облигациям | ||||||
|
За пользования денежными средствами на расчетном счете |
6811 | |||||
| Штрафы, пени, неустойки | 41300 | 169410 | ||||
| НДС по штрафам | 6480 | |||||
|
Проценты по кредитам банка |
69500 | |||||
| Налог на имущество | 14200 | |||||
|
Резерв под обесценение акций |
||||||
|
Резерв по сомнительным долгам |
30000 | |||||
|
Итого прочих доходов и расходов |
187610 | 258121 | ||||
|
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
70511 | |||||
| Итого | 258121 | 258121 | ||||
Аналитические данные по счету 99 «Прибыль и убытки»* (выписка из журнала-ордера №15) за январь-декабрь отчетного года
|
Статья аналитического учета |
С начала года до отчетного месяца |
Обороты, в рублях За отчетный месяц |
Итого за год | ||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
1840326,94 | ||||||
|
Сальдо прочих доходов и расходов |
|||||||
|
Постоянный налоговый актив |
|||||||
| Налог на прибыль | 215556 | ||||||
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток)) отчетного года |
|||||||
| Итого | 215556 | ||||||
Расчет величины текущего налога на прибыль, отражаемого в Отчете о финансовых результатах за отчетный год (справка бухгалтерии)
| Показатели | Сумма, руб. |
|
Условный расход по налогу на прибыль (прибыль в отчетном году на ставку по налогу на прибыль) |
|
| Постоянный налоговый актив | |
| Постоянное налоговое обязательство | |
| Отложенный налоговый актив | |
| Отложенное налоговое обязательство | |
| Текущий налог на прибыль |
Выписка из Отчета о финансовых результатах (за предыдущий год)
| Наименование показателя | Сумма, тыс. рублей |
| Выручка | 6300 |
| Себестоимость | 5120 |
| Коммерческие расходы | 175 |
| Управленческие расходы | 420 |
| Проценты к получению | 10 |
| Прочие доходы | 480 |
| Прочие расходы | 415 |
| Текущий налог на прибыль | 199 |
| Чистая прибыль | 461 |
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь месяц (с субсчетами)
| Номер счета | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 3 902 280 | |||||
| 02 | 2 492 300 | |||||
| 04 | 118 100 | |||||
| 05 | 23 500 | |||||
| 08 | ||||||
| 08-3 | ||||||
| 08-4 | ||||||
| 08-5 | ||||||
| 09 | 1 090 | |||||
| 10 | 1 046 610 | |||||
| 19 | 152740 | |||||
| 19-1 | ||||||
| 19-2 | ||||||
| 19-3 | 152740 | |||||
| 19-4 | ||||||
| 20 | 25460 | |||||
| 20-1 | 71990 | |||||
| 20-2 | ||||||
| 23 | ||||||
| 25 | ||||||
| 26 | ||||||
| 28 | ||||||
| 40 | ||||||
| 43 | ||||||
| 44 | ||||||
| 50 | ||||||
| 51 | ||||||
| 55 | ||||||
| 55-1 | ||||||
| 58 | ||||||
| 59 | ||||||
| 60 | ||||||
| 60-1 | ||||||
| 60-2 | ||||||
| 62 | ||||||
| 62-1 | ||||||
| 62-2 | ||||||
| 63 | ||||||
| 66 | ||||||
| 66-1 | ||||||
| 68 | ||||||
| 68-1 | ||||||
| 68-2 | ||||||
| 68-3 | ||||||
| 68-4 | ||||||
| 68-5 | ||||||
| 68-6 | ||||||
| 69 | ||||||
| 69-1-1 | ||||||
| 69-1-2 | ||||||
| 69-2 | ||||||
| 69-3-1 | ||||||
| 70 | ||||||
| 71 | ||||||
| 73 | ||||||
| 76 | ||||||
| 76-1 | ||||||
| 76-2 | ||||||
| 77 | ||||||
| 80 | 1 000 000 | 1 000 000 | ||||
| 82 | 150 000 | 150 000 | ||||
| 83 | 740 200 | 740 200 | ||||
| 84 | 394 500 | 77 000 | 1 574 487 | 1 891 987 | ||
| 84-1 | ||||||
| 84-2 | ||||||
| 84-3 | ||||||
| 96 | ||||||
| 96-1 | ||||||
| 97 | ||||||
| 99 | ||||||
| 91 | ||||||
| 91-1 | ||||||
| 91-2 | ||||||
| 91-9 | ||||||
| 90 | ||||||
| 90-1 | ||||||
| 90-2 | ||||||
| 90-3 | ||||||
| 90-5 | ||||||
| 90-6 | ||||||
| 90-9 | ||||||
| ИТОГО | ||||||
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь месяц (без субсчетов)
| Номер счета | Сальдо на начало | Оборот за период | Сальдо на конец | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 3 902 280 | 141 000 | 122 900 | 3 920 380 | ||
| 02 | 2 492 300 | 47 700 | 84 295 | 2 528 895 | ||
| 04 | 118 100 | 13 300 | 131 400 | |||
| 05 | 23 500 | 1 450 | 24 950 | |||
| 08 | 165 643 | 154 300 | 11 343 | |||
| 09 | 1 090 | 1 090 | ||||
| 10 | 1 046 610 | |||||
| 19 | 152740 | |||||
| 20 | 25460 | |||||
| 23 | ||||||
| 25 | ||||||
| 26 | ||||||
| 28 | ||||||
| 40 | ||||||
| 43 | 409990 | |||||
| 44 | ||||||
| 50 | 6900 | |||||
| 51 | 641 351 | |||||
| 55 | ||||||
| 58 | 187 960 | |||||
| 59 | ||||||
| 60 | 409 440 | |||||
| 62 | 521 740 | 224 960 | ||||
| 63 | 30 000 | |||||
| 66 | 680600 | |||||
| 68 | 104 680 | |||||
| 69 | ||||||
| 70 | ||||||
| 71 | ||||||
| 73 | ||||||
| 76 | ||||||
| 77 | ||||||
| 80 | 1 000 000 | 1 000 000 | ||||
| 82 | 150 000 | 150 000 | ||||
| 83 | 740 200 | 740 200 | ||||
| 84 | 394 500 | 77 000 | 1 574 487 | 1 891 987 | ||
| 96 | ||||||
| 97 | ||||||
| 99 | ||||||
| 91 | 258 121 | 258 121 | ||||
91-1 |
258 121 | |||||
| 91-2 | 187 610 | |||||
| 91-9 | 70 511 | |||||
| 90 | 8 698 980 | 8 698 980 | ||||
| 90-1 | 8 698 980 | |||||
| 90-2 | ||||||
| 90-3 | ||||||
| 90-5 | ||||||
| 90-6 | ||||||
| 90-9 | ||||||
| ИТОГО | ||||||
Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год (без субсчетов)
| Номер счета | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 3 440 100 | 1 053 600 | 573 320 | 3 920 380 | ||
| 02 | 2 110 850 | 496 200 | 914 245 | 2 528 895 | ||
| 04 | 80 100 | 51 300 | 131 400 | |||
| 05 | 9 500 | 15 450 | 24 950 | |||
| 08 | 1 116 243 | 1 104 900 | 11 343 | |||
| 09 | ||||||
| 10 | ||||||
| 19 | ||||||
| 20 | ||||||
| 23 | ||||||
| 25 | ||||||
| 26 | ||||||
| 28 | ||||||
| 40 | ||||||
| 43 | ||||||
| 44 | ||||||
| 50 | ||||||
| 51 | ||||||
| 55 | ||||||
| 58 | ||||||
| 59 | ||||||
| 60 | ||||||
| 62 | ||||||
| 63 | ||||||
| 66 | ||||||
| 68 | ||||||
| 69 | ||||||
| 70 | ||||||
| 71 | ||||||
| 73 | ||||||
| 76 | ||||||
| 77 | ||||||
| 80 | 1 000 000 | 1 000 000 | ||||
| 82 | 150 000 | 150 000 | ||||
| 83 | 740 200 | 740 200 | ||||
| 84 | 651 000 | 786 240 | 2 027 227 | 1 891 987 | ||
| 96 | ||||||
| 97 | ||||||
| 99 | ||||||
| 91 | ||||||
| 91-1 | ||||||
| 91-2 | ||||||
| 91-9 | ||||||
| 90 | ||||||
| 90-1 | ||||||
| 90-2 | ||||||
| 90-3 | ||||||
| 90-5 | ||||||
| 90-6 | ||||||
| 90-9 | ||||||
| ИТОГО | ||||||
Бухгалтерский баланс (Приложение 1)
Отчет о финансовых результатах организации (Приложение 2)
