БУХГАЛТЕРСКАЯ ЗАДАЧА С ПРОВОДКАМИ
mail.ru
Отражение в бухгалтерском учете расходов по демонтажу и утилизации основных средств.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки если демонтаж и утилизация основных средств произведены собственными силами организации | |||
| 1 | 91-2 | 10, 70, 69 и др. | Списаны затраты (расходы), связанные со списанием основных средств, на финансовый результат (прочие расходы) организации |
| Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по оплате работ по демонтажу и утилизации основных средств, выполненным силами сторонних организаций | |||
| 1 | 91-2 | 60, 76 | Отражены расходы по демонтажу и утилизации выбывшего объекта основных средств |
| 2 | 19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" | 60, 76 | Отражена сумма НДС по расходам на демонтаж и утилизацию основного средства |
| 3 | 68, субсчет "Расчеты по НДС" | 19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" | Принят к вычету НДС, предъявленный по затратам на ликвидацию, разборку и демонтаж списываемых объектов основных средств. Налогоплательщики могут принимать к вычету НДС, предъявленный подрядными организациями, при ликвидации, а также при разборке и демонтаже объектов на основании п. 6 ст. 171 НК РФ |
| Бухгалтерские проводки при перечислении сторонней организации оплаты работ по демонтажу и утилизации основного средства | |||
| 1 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по демонтажу и утилизации основных средств |
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) основных средств. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета "Выбытие основных средств".
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при выбытии объектов основных средств, использованных организацией одновременно в своей производственной деятельности и для сдачи в аренду | |||
| 1 | 01, субсчет "Выбытие основных средств" | 01 | Списана балансовая стоимость выбывшего объекта основных средств на отдельный субсчет |
| 2 | 02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" | 01, субсчет "Выбытие основных средств" | Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете |
| 3 | 91-2 | 01, субсчет "Выбытие основных средств" | Списана остаточная стоимость выбывшего объекта основных средств с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
| 4 | 10 | 91-1 | Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при выбытии имущества, использованного только для сдачи в текущую аренду, являющейся предметом деятельности организации-арендодателя | |||
| 1 | 03, субсчет "Выбытие материальных ценностей" | 03 | Списана балансовая стоимость выбывших материальных ценностей - объектов доходных вложений на отдельный субсчет |
| 2 | 02, субсчет "Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03" | 03, субсчет "Выбытие материальных ценностей" | Отражена накопленная амортизация по выбывшему объекту на отдельном субсчете |
| 3 | 91-2 | 03, субсчет "Выбытие материальных ценностей" | Списана остаточная стоимость выбывших материальных ценностей - объектов доходных вложений с отдельного субсчета на прочие расходы организации |
| 4 | 10 | 91-1 | Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации имущества |
| Бухгалтерские проводки при принятии решения о восстановлении НДС по списанным основным средствам в случае их морального и (или) физического износа. Налогоплательщикам, избегающим судебных разбирательств, а также во избежание рисков со стороны налоговых органов следует восстанавливать суммы НДС с недоамортизированной части выбывшего основного средства | |||
| 1 | 91-2 | 68, субсчет "Расчеты по НДС" |
Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания. Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации или |
| 19-1 | 68, субсчет "Расчеты по НДС" | Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания | |
| 91-2 | 19-1 | Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации | |
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) основных средств. Организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета "Выбытие основных средств".
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при выбытии объектов основных средств, использованных организацией одновременно в своей производственной деятельности и для сдачи в аренду | |||
| 1 | 10 | 01 | Оприходованы материалы по рыночной стоимости на дату списания основного средства |
| 2 | 02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" | 01 | Списана накопленная амортизация по выбывшему объекту. Определена остаточная стоимость основного средства |
| 3 | 91-2 | 01 |
Отражен прочий расход от ликвидации объекта основных средств, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта основных средств, меньше остаточной стоимости основного средства или |
| 01 | 91-1 | Отражен прочий доход от ликвидации объекта основных средств, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта основных средств, больше остаточной стоимости основного средства | |
| Бухгалтерские проводки при выбытии имущества, использованного только для сдачи в текущую аренду, являющейся предметом деятельности организации-арендодателя | |||
| 1 | 10 | 03 | Оприходованы материалы по рыночной стоимости на дату списания материальных ценностей - объектов доходных вложений |
| 2 | 02, субсчет "Амортизация материальных ценностей, учитываемых на счете 03" | 03 | Списана накопленная амортизация по выбывшему объекту. Определена остаточная стоимость материальных ценностей - объекта доходных вложений |
| 3 | 91-2 | 03 |
Отражен прочий расход от ликвидации объекта доходных вложений, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта доходных вложений, меньше остаточной стоимости объекта или |
| 03 | 91-1 | Отражен прочий доход от ликвидации объекта доходных вложений, если рыночная стоимость материалов, оставшихся после ликвидации объекта доходных вложений, больше остаточной стоимости объекта | |
| Бухгалтерские проводки при принятии решения о восстановлении НДС по списанным основным средствам в случае их морального и (или) физического износа. Налогоплательщикам, избегающим судебных разбирательств, а также во избежание рисков со стороны налоговых органов следует восстанавливать суммы НДС с недоамортизированной части выбывшего основного средства | |||
| 1 | 91-2 | 68, субсчет "Расчеты по НДС" |
Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания. Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации или |
| 19-1 | 68, субсчет "Расчеты по НДС" | Восстановлен НДС в сумме пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости выбывшего объекта основных средств (без учета переоценки) на момент списания | |
| 91-2 | 19-1 | Сумма НДС по выбывшему вследствие морального и (или) физического износа основному средству отражена в составе прочих расходов организации | |
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса недоамортизированного основного средства, полученного организацией на безвозмездной основе.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки, если организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов с использованием субсчета "Выбытие основных средств" | |||
| 1 | 01, субсчет "Выбытие основных средств" | 01 | Списана на отдельный субсчет балансовая стоимость выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно |
| 2 | 02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" | 01, субсчет "Выбытие основных средств" | Списана на отдельный субсчет накопленная амортизация по выбывшему основному средству, полученному от учредителя безвозмездно |
| 3 | 91-2 | 01, субсчет "Выбытие основных средств" |
Списана с отдельного субсчета остаточная стоимость выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно. Остаточная стоимость объекта отражена в составе прочих расходов организации и одновременно |
| 4 | 98-2 | 91-1 | Остаточная стоимость включена в состав прочих доходов |
| Бухгалтерские проводки, если организацией в учетной политике установлен порядок выбытия объектов без использования субсчета "Выбытие основных средств" | |||
| 1 | 02 субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" | 01 | На сумму накопленной амортизации уменьшена балансовая стоимость выбывшего основного средства, полученного от учредителя безвозмездно |
| 2 | 91-2 | 01 | Отражен прочий расход от выбытия основного средства в размере его остаточной стоимости и одновременно |
| 3 | 98-2 | 91-1 | Остаточная стоимость включена в состав прочих доходов |
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса основных средств по истечении срока полезного использования.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении амортизации | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" | Отражена сумма амортизации объекта основных средств |
| Бухгалтерские проводки при списании основного средства с учета по моменту начисления стопроцентной амортизации в связи с нецелесообразностью его дальнейшей эксплуатации | |||
| 1 | 02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" | 01 | Списан с баланса полностью самортизированный объект основных средств в связи с окончанием срока его полезного использования |
| 2 | 91-2 | 10, 70, 69 и др. | Отражены расходы по ликвидации (демонтажу, утилизации и т.п.) списываемых объектов основных средств в составе прочих расходов организации |
| 3 | 10 | 91-1 | Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации имущества |
Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) малоценных активов в эксплуатации, принятых на учет в составе материально-производственных запасов.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | Забалансовый счет "Активы стоимостью до лимита руб. и сроком полезного использования свыше 12 месяцев" | Списан выбывший актив, переданный в производство (эксплуатацию), если с целью обеспечения контроля за сохранностью и движением такого имущества организация отражает его стоимость на отдельно открытом забалансовом счете | |
| 2 | 91-2 | 10, 70, 69 и др. | Отражены расходы по ликвидации (демонтажу, утилизации и т.п.) списываемых малоценных активов в составе прочих расходов организации |
| 3 | 10 | 91-1 | Оприходованы материалы по рыночной стоимости, оставшиеся после ликвидации имущества |
