Отражение в бухгалтерском учете формирования (использования) резерва под снижение стоимости материальных ценностей (материалов).

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при создании резерва под снижение стоимости материальных ценностей (материалов)
1	91-2	14	Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей (материалов), относящихся к средствам в обороте, на величину разницы между текущей рыночной стоимостью на конец года и учетной (покупной) стоимостью, учтенной на счетах бухгалтерского учета, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Сумма резерва отражена на прочих расходах организации
Бухгалтерские проводки при использовании резерва под снижение стоимости материальных ценностей (материалов)
1	14	91-1	Уменьшена сумма резерва (в пределах зарезервированной суммы) в следующем отчетном году при повышении рыночной стоимости материальных ценностей (материалов), по которым ранее был создан резерв. Уменьшение резерва отражено на прочих доходах организации или
	14	91-1	Восстановлена зарезервированная сумма в следующем отчетном году по мере списания материальных ценностей (материалов), по которым образован резерв, а также в конце года, если в течение года резерв не был использован полностью. Восстановленная сумма отражена на прочих доходах организации. При необходимости на следующий отчетный год создается новый резерв

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-комитента операций по договору комиссии.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании материалов комитента, выданных на реализацию
1	45	10	Списана фактическая себестоимость отгруженной для реализации партии материалов. Отражена задолженность комиссионера по выданным ему материалам на счете 45 "Товары отгруженные" на основании отгрузочного документа
Бухгалтерские проводки при отражении выручки за реализованные материалы комитента
1	62, 76	91-1	Отражена (начислена) выручка от продажи партии материалов, реализованных комиссионером по договору комиссии, с учетом всех налогов
2	91-2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов
3	91-2	45	Списана фактическая себестоимость реализованных (одновременно с признанием выручки от продажи), отгруженных материалов на прочие расходы
Бухгалтерские проводки при отражении комиссионного вознаграждения
1	91-2	76, субсчет "Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения"	Начислено комиссионное вознаграждение без НДС на прочие расходы организации
2	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	76, субсчет "Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения"	Выделен (начислен) НДС с суммы комиссионного вознаграждения
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	Принят к вычету из бюджета НДС с комиссионного вознаграждения
Бухгалтерские проводки по взаиморасчетам с комиссионером
1	76, субсчет "Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного товара"	62, 76	Отражена задолженность комиссионера по оплате проданных материалов
2	76, субсчет "Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения"	76, субсчет "Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного товара"	Зачтены услуги комиссионера в счет причитающихся платежей за реализованные материалы
3	51	76, субсчет "Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного товара"	Получена оплата от комиссионера за реализованные материалы за минусом комиссионного вознаграждения
Бухгалтерские проводки при оприходовании материалов комитента, возвращенных с реализации
1	45	10	Сторнирована фактическая себестоимость отгруженной для реализации партии материалов на сумму возвращенных материалов. Уменьшена сторнированием задолженность комиссионера на счете 45 "Товары отгруженные" на сумму возвращенных им материалов или
	10	45	Выполнена обратная запись на сумму фактической себестоимости ранее отгруженной для реализации и возвращенной комиссионером партии материалов. Уменьшена задолженность комиссионера на счете 45 "Товары отгруженные" на сумму возвращенных им материалов
Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) материалов отгруженных
1	94	45	Стоимость похищенных материалов, подлежащая возмещению комиссионером отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей
2	76-2	94	Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет виновных лиц в случае установления виновных лиц или
	91-2	94	Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет прочих расходов организации в случае неустановления виновных лиц
Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) материалов отгруженных по чрезвычайным обстоятельствам
1	91-2	45	Стоимость недостающих материалов, подлежащая возмещению комиссионером, отражена в качестве прочих расходов
2	76-2	91-1	Отражено возмещение недостающих ценностей в качестве прочих доходов
Бухгалтерские проводки при отклонении претензии к виновному лицу
1	94	76-2	Восстановлена сумма недостач, ранее списанных за счет виновного лица, при необоснованности претензии к виновному лицу

 

Отражение в бухгалтерском учете передачи в залог имущества, числящегося в составе материалов.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении заложенных материалов
1	10, субсчет "Материалы, переданные в залог"	10	Отражена стоимость материалов, переданных в залог. Переданные в залог материалы учтены на балансе собственника на отдельном субсчете и одновременно
2	009		Отражена передача материалов в залог. Стоимость материалов, являющихся предметом залога, указана в сумме, определенной из условий договора залога
Бухгалтерские проводки при возврате предмета залога
1	10	10, субсчет "Материалы, переданные в залог"	Отражен перевод предмета залога в состав материалов и одновременно
2		009	Списаны суммы обеспечений в момент прекращения залогового обязательства

 

Отражение в бухгалтерском учете материалов, принятых на ответственное хранение.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при принятии материалов на ответственное хранение
1	002		Приняты на ответственное хранение материалы в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах, платежных требованиях по отказам от акцепта; запрещенные к расходованию до их оплаты; оплаченные и не вывезенные по сохранным распискам; ошибочно адресованные данной организации; по прочим причинам, когда находящиеся в организации материалы ей не принадлежат
Бухгалтерские проводки при возвращении материалов с ответственного хранения
1		002	Списана стоимость возвращенных материалов, находившихся у организации на ответственном хранении, с указанного забалансового счета
Бухгалтерские проводки при списании выявленных недостач (хищений) материала, принятого на ответственное хранение
1		002	Списана с забалансового счета стоимость похищенного материала по ценам, предусмотренным в приемо-сдаточных актах и др.
2	94	76	Стоимость похищенного материала, подлежащая возмещению владельцу, отражена на счете недостач и потерь от порчи ценностей
3	70, 73-2	94	Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет виновных лиц в случае установления виновных лиц или
	91-2	94	Возмещена (списана) недостача (хищение) ценностей за счет прочих расходов организации в случае неустановления виновных лиц
Бухгалтерские проводки при списании недостачи материала, принятого на ответственное хранение, по чрезвычайным обстоятельствам
1		002	Списана с забалансового счета стоимость недостающего материала по ценам, предусмотренным в приемо-сдаточных актах и др.
2	91-2	76	Стоимость недостающего материала, подлежащая возмещению владельцу, отражена в качестве прочих расходов

 

Отражение в бухгалтерском учете движения бланков строгой отчетности. Расходы по приобретению бланков учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов".

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при приобретении (покупке) бланков строгой отчетности
1	006		Оприходованы полученные в типографии бланки строгой отчетности в условной оценке в размере один рубль за бланк
2	97	60, 76	Отражены расходы без НДС по изготовлению типографией партии бланков строгой отчетности по заказу организации
3	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	60, 76	Отражен НДС по бланкам строгой отчетности, приобретенным у типографии
4	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованной партии бланков строгой отчетности
5	60, 76	50, 51	Оплачена типографии стоимость заказа по изготовлению партии бланков строгой отчетности
Бухгалтерские проводки при выдаче бланков строгой отчетности
1		006	Списаны использованные (израсходованные) бланки строгой отчетности по условной оценке, выданные работникам организации
2	20, 25, 26, 44	97	Списаны расходы по использованным (израсходованным) бланкам строгой отчетности

 

Отражение в бухгалтерском учете движения бланков строгой отчетности. Расходы по приобретению бланков учитываются на счете 10 "Материалы".

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при приобретении (покупке) бланков строгой отчетности
1	006		Оприходованы бланки строгой отчетности в условной оценке в размере один рубль за бланк
2	10, субсчет "Бланки строгой отчетности"	60, 76	Оприходованы бланки строгой отчетности по фактической себестоимости их приобретения без НДС
3	19-3	60, 76	Учтен (начислен) НДС по приобретенным бланкам строгой отчетности
4	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19-3	Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным бланкам строгой отчетности
5	60, 76	50, 51	Оплачены бланки строгой отчетности
Бухгалтерские проводки при выдаче бланков строгой отчетности
1		006	Списаны использованные (израсходованные) бланки строгой отчетности по условной оценке, выданные работникам организации
2	20, 25, 26, 44	10, субсчет "Бланки строгой отчетности"	Списаны использованные (израсходованные) бланки строгой отчетности исходя из фактической себестоимости их приобретения

 

Отражение в бухгалтерском учете движения бланков трудовых книжек.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если бланки трудовых книжек приобретены через подотчетных лиц
1	71	50	Выданы денежные средства под отчет на приобретение бланков трудовых книжек
2	10, субсчет "Бланки строгой отчетности"	71	Оприходованы бланки трудовых книжек, приобретенные через подотчетных лиц
Бухгалтерские проводки, если бланки трудовых книжек приобретены через поставщика
1	10, субсчет "Бланки строгой отчетности"	60, 76	Оприходованы бланки трудовых книжек
2	19-3	60, 76	Отражен НДС по приобретенным бланкам
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19-3	Принят к вычету НДС
4	60, 76	50, 51	Оплачены бланки трудовых книжек
Бухгалтерские проводки после оприходования бланков трудовых книжек при отражении их на забалансовом счете
1	006		Учтены за балансом трудовые книжки как бланки строгой отчетности
Бухгалтерские проводки при продаже организацией трудовых книжек своим работникам
1	73, субсчет "Расчеты по возмещению расходов на трудовые книжки"	91-1	Отражена стоимость выданных трудовых книжек работникам организации
2	91-2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Начислен НДС со стоимости выданных бланков трудовых книжек
3	91-2	10, субсчет "Бланки строгой отчетности"	Списана учетная стоимость выданных бланков трудовых книжек
4		006	Списаны с забалансового учета бланки трудовых книжек
Бухгалтерские проводки при оплате бланков работниками наличными денежными средствами
1	50	73, субсчет "Расчеты по возмещению расходов на трудовые книжки"	Оплачена работниками стоимость трудовых книжек в кассу организации
Бухгалтерские проводки, если стоимость бланков удержана из заработной платы работников
1	70	73, субсчет "Расчеты по возмещению расходов на трудовые книжки"	Стоимость трудовых книжек удержана из заработной платы работников

 

Отражение в бухгалтерском учете выдачи организацией трудовых книжек своим работникам при массовой утрате работодателем трудовых книжек работников в результате чрезвычайных ситуаций (экологических и техногенных катастроф, стихийных бедствий, массовых беспорядков и других чрезвычайных обстоятельств).

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при приобретении организацией взамен утраченных новых бланков трудовых книжек за счет собственных средств
1	10, субсчет "Бланки строгой отчетности"	60, 76	Оприходованы новые бланки трудовых книжек взамен утраченных. НДС по приобретенным взамен утраченных новым трудовым книжкам включен непосредственно в стоимость трудовых книжек на основании п. 2 ст. 170 НК РФ
2	60, 76	50, 51	Оплачены новые бланки трудовых книжек
Бухгалтерские проводки после оприходования новых бланков трудовых книжек при отражении их на забалансовом счете
1	006		Учтены за балансом новые трудовые книжки как бланки строгой отчетности
Бухгалтерские проводки при выдаче работникам новых трудовых книжек взамен утраченных либо в случае неправильного первичного заполнения трудовой книжки или вкладыша в нее, а также в случае их порчи не по вине работника
1		006	Списаны с забалансового учета новые бланки трудовых книжек
2	91-2	10, субсчет "Бланки строгой отчетности"	Списана учетная стоимость выданных новых бланков трудовых книжек взамен утраченных. Новые трудовые книжки выданы без взимания платы с работников. Поскольку объект налогообложения при безвозмездной передаче в отсутствие волеизъявления собственника не возникает, то обязанность по начислению НДС с переданных работникам трудовых книжек отсутствует

 

Отражение в бухгалтерском учете приобретенных малоценных комплектующих изделий в составе материально-производственных запасов обособленно (на отдельном субсчете) с целью дальнейшего использования не при производстве продукции, а для передачи за плату во временное владение и пользование на нерегулярной основе.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при учете приобретенных малоценных комплектующих изделий в составе материально-производственных запасов обособленно (на отдельном субсчете) с целью дальнейшего использования не при производстве продукции, а для передачи за плату во временное владение и пользование на нерегулярной основе
1	10, субсчет "Комплектующие изделия, сданные в аренду"	10-2	Учтены малоценные комплектующие изделия, предназначенные для передачи во временное владение и пользование, на отдельном субсчете в случае изменения производственного назначения актива
Бухгалтерские проводки при передаче комплектующих изделий арендатору
1	91-2	10, субсчет "Комплектующие изделия, сданные в аренду"	Списаны малоценные комплектующие изделия, переданные в аренду. Фактическая себестоимость комплектующих изделий отражена в составе прочих расходов в момент первой передачи активов в аренду
2	Забалансовый счет "Комплектующие изделия, сданные в аренду"		Отражена стоимость актива, переданного в аренду, на отдельно открытом забалансовом счете с целью обеспечения контроля за сохранностью и движением такого имущества
Бухгалтерские проводки при возврате арендатором арендованных им комплектующих изделий
1		Забалансовый счет "Комплектующие изделия, сданные в аренду"	Списана стоимость арендованного актива, возвращенного арендатором, с указанного забалансового счета
Бухгалтерские проводки при возврате арендатором арендованных им комплектующих изделий в случае прекращения их предоставления в пользование за плату и возобновления производства продукции
1		Забалансовый счет "Комплектующие изделия, сданные в аренду"	Списана стоимость арендованного актива, возвращенного арендатором, с указанного забалансового счета
2	10-2, 15, субсчет "Заготовление и приобретение материалов"	91-1	Отражены малоценные комплектующие изделия по рыночным ценам на финансовом результате (прочих доходах) организации. Стоимость комплектующих изделий определена с учетом их физического износа