Отражение в бухгалтерском учете штрафных санкций в момент фактического их признания должником.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к получению
1	76-2	91-1	Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к получению по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих доходов
2	91-2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Начислен НДС с суммы пени за просрочку платежа в случае, если суммы штрафных санкций связаны с несвоевременной оплатой реализованных товаров, работ, услуг (просрочкой платежа по договору)
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора при отражении факта получения сумм пеней, штрафов, неустоек с организации-должника
1	51 и др.	76-2	Погашена задолженность должника по уплате пеней, штрафов, неустоек кредитору
Бухгалтерские проводки у организации-должника при начислении задолженности по пеням, штрафам, неустойкам к уплате
1	91-2	76-2	Отражены суммы штрафов, пени, неустоек к уплате по предъявленным претензиям к покупателям, заказчикам, транспортным и другим организациям в составе прочих расходов
Бухгалтерские проводки у организации-должника при погашении задолженности перед кредитором по суммам пеней, штрафов, неустоек к уплате
1	76-2	51 и др.	Отражена уплата кредитору пеней, штрафов, неустоек должником

 

Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм пеней за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором при погашении задолженности поставщику (подрядчику).

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя (заказчика)
1	76-2	91-1	Начислены пени к получению за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором
2	60, 76	76-2	Причитающаяся покупателю (заказчику) сумма пеней зачтена в счет погашения задолженности поставщику (подрядчику)
3	60, 76	51	Перечислена оплата поставщику (подрядчику) за минусом начисленных пеней
Бухгалтерские проводки у организации-поставщика (подрядчика)
1	91-2	76-2	Начислены пени к уплате за нарушение сроков поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором
2	76-2	62, 76	Причитающаяся покупателю (заказчику) сумма пеней зачтена в счет погашения его задолженности
3	51	62, 76	Получена оплата от покупателя (заказчика) за минусом начисленных пеней

 

Отражение в бухгалтерском учете претензии, предъявленной иностранной организацией к российской организации за просрочку оплаты товаров в виде пеней. Соглашение об избежании двойного налогообложения у Российской Федерации с иностранным государством, в котором находится представительство данной иностранной организации, отсутствует.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки на момент предъявления претензии
1	91-2	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	Отражено начисление пени за нарушение договорных обязательств одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России на дату предъявления претензии (совершения операции в иностранной валюте)
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода
1	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	91-1	Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности по пени, выраженной в иностранной валюте по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности или
	91-2	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности по пени, выраженной в иностранной валюте по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Бухгалтерские проводки на момент оплаты
1	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	52-1	Отражена уплата пеней иностранной организации с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России на дату погашения долга (фактического перечисления платежа)
2	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	68	Отражено удержание налога на доходы иностранных организаций одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России на дату погашения долга (фактического перечисления платежа)
3	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	91-1	Отражена по курсу Банка России положительная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по пеням к уплате (или даты последней переоценки) до момента погашения долга с текущего валютного счета или
	91-2	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	Отражена по курсу Банка России отрицательная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по пеням к уплате (или даты последней переоценки) до момента погашения долга с текущего валютного счета
4	68	52-1	Отражено перечисление налога в бюджет одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России на дату погашения долга (фактического перечисления платежа)

 

Отражение в бухгалтерском учете уплаты штрафа российской организацией иностранной организации за нарушение требований заказчика при исполнении договора. Согласно условиям договора в случае неуплаты в срок штрафа начисляются пени за каждый день просрочки уплаты штрафных санкций.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки на момент предъявления претензии иностранной организацией
1	91-2	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	Отражена сумма штрафа за нарушение договорных обязательств одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России на дату предъявления претензии (совершения операции в иностранной валюте)
Бухгалтерские проводки на конец отчетного периода
1	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	91-1	Отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов организации при переоценке кредиторской задолженности по штрафу, выраженной в иностранной валюте по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности или
	91-2	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	Отражена отрицательная курсовая разница в составе прочих расходов организации при переоценке кредиторской задолженности по штрафу, выраженной в иностранной валюте по курсу Банка России на отчетную дату бухгалтерской отчетности
Бухгалтерские проводки на момент погашения долга российской организацией при уплате штрафа и пеней
1	91-2	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	Отражена сумма пени за неуплату в срок штрафа одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России на дату уплаты штрафа и пени (совершения операции в иностранной валюте)
2	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	52-1	Отражена сумма уплаты штрафа и пеней иностранной организации с текущего валютного счета одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России на дату уплаты штрафа и пени (фактического перечисления платежа)
3	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	91-1	Отражена по курсу Банка России положительная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по штрафу к уплате (или даты последней переоценки) до момента уплаты штрафа и пени с текущего валютного счета или
	91-2	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	Отражена по курсу Банка России отрицательная курсовая разница по счету 76 с момента возникновения кредиторской задолженности по штрафу к уплате (или даты последней переоценки) до момента уплаты штрафа и пени с текущего валютного счета

 

Отражение в бухгалтерском учете отказа организации-должника в удовлетворении претензии. Судом поддержана позиция должника.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	91-2	76-2	Списана за счет собственных средств организации сумма претензии, во взыскании которой отказано судом