Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности либо выявлена недоимка более ранних отчетных периодов.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки по недоимке НДС
1	91-2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неначислением налога с облагаемой операции либо с начислением налога по заниженной ставке
2	19	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если "входной" НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг) и одновременно
3	91-2, 01, 04	19	Увеличены прочие (иные) расходы организации на сумму доначисленного по недоимке НДС
Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов
1	91-2	69	Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов
Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль
1	99	68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"	Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль
Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов
1	91-2	68	Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.

 

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка предыдущего отчетного года выявлена до подписания годовой отчетности.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки по недоимке НДС
1	90-3, 91-2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неначислением налога с облагаемой операции либо с начислением налога по заниженной ставке
2	90, 91-2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если "входной" НДС нельзя включить в расходы либо налог не восстановлен
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	Сторнирован заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если "входной" НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг) и одновременно
4	01, 04, 20, 44, 91 и др.	19	Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога
Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов
1	20, 26, 44 и др.	69	Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка страховых взносов
Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль
1	99	68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"	Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на прибыль
Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов
1	91-2	68	Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.

 

Отражение в бухгалтерском учете доначисления налогов по результатам налоговой проверки, если недоимка выявлена в текущем году.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки по недоимке НДС
1	90-3, 91-2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неначислением налога с облагаемой операции либо с начислением налога по заниженной ставке
2	90, 91-2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Доначислена на дату решения недоплата НДС в бюджет по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога, если "входной" НДС нельзя включить в расходы либо налог не восстановлен
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	Сторнирован на дату решения НДС, связанный с неправомерным вычетом налога, если "входной" НДС должен включаться в стоимость товаров (работ, услуг) и одновременно
4	01, 04, 20, 44, 91 и др.	19	Включен в стоимость активов НДС по недоимке, связанной с неправомерным вычетом налога
Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов
1	20, 26, 44 и др.	69	Доначислена на дату решения недоимка страховых взносов
Бухгалтерские проводки по недоимке налога на прибыль
1	99	68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"	Доначислена на дату решения недоимка налога на прибыль
Бухгалтерские проводки по недоимке иных налогов
1	91-2	68	Доначислена на дату решения недоимка налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и др.

 

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с возвратом спорной суммы НДС. В соответствии со ст. 176.1 НК РФ организацией применен заявительный порядок возмещения НДС и получена банковская гарантия. По результатам камеральной налоговой проверки часть суммы НДС не подлежит возмещению.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки на дату возмещения суммы НДС в заявительном порядке
1	51	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Отражено поступление суммы возмещенного НДС на расчетный счет организации
Бухгалтерские проводки на дату выставления налоговым органом требования о возврате части суммы НДС, включая проценты
1	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	Сторнирована спорная сумма НДС в случае отказа налогового органа в возмещении налога вследствие неправомерного применения вычета
2	99, субсчет "Налоговые санкции"	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Отражены проценты, начисленные налоговым органом на сумму излишне возмещенного НДС в соответствии с п. 17 ст. 176.1 НК РФ
Бухгалтерские проводки на дату уплаты излишне возмещенного НДС, а также суммы процентов, начисленных в соответствии со ст. 176.1 НК РФ
1	68, субсчет "Расчеты по НДС"	51	Перечислен НДС в бюджет с расчетного счета организации
2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	51	Перечислены проценты в бюджет с расчетного счета организации

 

Отражение в бухгалтерском учете начисления штрафов и пени в связи с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов).

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа и пени, подлежащих уплате
1	99, субсчет "Налоговые санкции"	68, 69	Начислены на день уплаты недоимки штрафы и пени, связанные с неверным исчислением налогов (либо страховых взносов)
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств
1	68, 69	51	Отражена оплата штрафа и пени

Отражение в бухгалтерском учете расходов в виде административного штрафа.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении суммы штрафа, подлежащего уплате
1	99, субсчет "Налоговые санкции"	76	Отражены причитающиеся к уплате административные штрафы на основании решения о привлечении организации к ответственности
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств
1	76	51	Отражена оплата штрафа

 

Отражение в бухгалтерском учете зачета сумм излишне уплаченных налогоплательщиком налога, сбора, пеней, штрафа.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	68	68	Отражен зачет переплаты по одним налогам и сборам в счет уплаты этих или иных платежей в бюджет. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществлен на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, произведен налоговым органом самостоятельно