БУХГАЛТЕРСКАЯ ЗАДАЧА С ПРОВОДКАМИ
mail.ru
Пример. Организация безвозмездно получила от учредителя - физического лица нематериальный актив - патент на изобретение. По оценке независимого оценщика стоимость патента составляет 50 000 руб. За регистрацию договора об уступке патента уплачена пошлина в размере 600 руб. Вознаграждение независимого оценщика составило 7080 руб. (в том числе НДС - 1080 руб.). Срок полезного использования патента - 5 лет, амортизация начисляется линейным методом.
В данном примере первоначальная стоимость нематериального актива формируется в сумме 56 600 руб. (50 000 руб. + 7080 руб. - 1080 руб. + 600 руб.).
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 943 руб. (56 600 руб. / 5 лет / 12 мес.).
Затраты на приобретение нематериального актива составили 6600 руб. (7080 руб. - 1080 руб. + 600 руб.).
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта (п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Норма амортизации рассчитывается следующим образом: 1 / 60 мес. (5 лет x 12 мес.) x 100% = 1,6667%. Соответственно, сумма ежемесячной амортизации составит 110 руб. (6600 руб. x 1,6667%)
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Вознаграждение независимого оценщика включено в первоначальную стоимость исключительного права (7080 - 1080) |
08-5 | 60 | 6 000 |
Акт приемки-сдачи оказанных услуг |
|
Отражена сумма НДС со стоимости проведенной оценки |
19 | 60 | 1 080 | Счет-фактура |
|
Предъявленная сумма НДС принята к вычету |
68-1 | 19 | 1 080 | Счет-фактура |
|
Оплачены услуги независимого оценщика |
60 | 51 | 7 080 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Отражена уплата патентной пошлины за регистрацию договора уступки патента |
76 | 51 | 600 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Бухгалтерские записи на дату получения уведомления о регистрации договора уступки патента |
||||
|
Сумма уплаченной патентной пошлины включена в первоначальную стоимость исключительного права на изобретение |
08-5 | 76 | 600 |
Бухгалтерская справка |
|
Отражено безвозмездное получение исключительного права на изобретение |
08-5 | 98-2 | 50 000 |
Заключение оценщика, Бухгалтерская справка |
|
Отражен отложенный налоговый актив (50 000 x 24%) |
09 | 68-2 | 12 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Бухгалтерские записи на дату принятия исключительного права, подтвержденного патентом, к учету в составе НМА |
||||
|
Исключительное право на изобретение учтено в составе НМА (50 000 + 6000 + 600) |
04 | 08-5 | 56 600 |
Карточка учета нематериальных активов |
|
Бухгалтерские записи, производимые по мере начисления амортизации |
||||
|
Начислена амортизация по НМА |
20 | 05 | 943 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Соответствующая часть доходов будущих периодов признана внереализационным доходом (50 000 / 5 / 12) |
98-2 | 91-1 | 833 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Отражено уменьшение отложенного налогового актива (833 x 24%) |
68-2 | 09 | 200 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Признано постоянное налоговое обязательство ((943 - 110) x 24%) |
99 | 68-2 | 200 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Пример. Организация прекратила выпуск продукции, для которой использовался товарный знак, числящийся в составе нематериальных активов. Первоначальная стоимость данного объекта нематериальных активов - 35 400 руб., срок полезного использования - 8 лет. Амортизация начислялась в течение 5 лет, сумма начисленной амортизации составила 22 125 руб.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Списана сумма начисленной амортизации по выбывающему НМА |
05 | 04 | 22 125 |
Карточка учета нематериальных активов |
|
Списана остаточная стоимость выбывающего НМА (35 400 - 22 125) |
91-2 | 04 | 13 275 |
Бухгалтерская справка-расчет |
