БУХГАЛТЕРСКАЯ ЗАДАЧА С ПРОВОДКАМИ
mail.ru
Организация осуществляет два вида деятельности: производство сельскохозяйственной продукции (облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%) и переработку сельскохозяйственной продукции (облагаемую налогом на прибыль по ставке 24%). В июне 2016 г. выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составила 550 000 руб., в том числе НДС 50 000 руб., выручка от переработки сельскохозяйственной продукции - 354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб. Заработная плата работников администрации за отчетный месяц составила 50 000 руб.
В данном примере доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общем объеме выручки составила 62,5% (550 000 руб. - 50 000 руб.) / ((550 000 руб. - 50 000 руб.) + (354 000 руб. - 54 000 руб.)) x 100%, а доля выручки от переработки продукции, соответственно, составила 37,5%. В данных пропорциях распределятся суммы заработной платы и суммы начисленных взносов единого социального налога.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Начислена заработная плата работникам административно- управленческого аппарата |
26-0 | 70 | 50 000 |
Расчетно- платежная ведомость |
|
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (50 000 x 2,1%) |
26-0 | 69-1-2 | 1 050 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Начислен ЕСН (50 000 x 20%) |
26-0 |
69-1-1 69-2-1 69-3-1 69-3-2 |
10 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (50 000 x 10,3%) |
69-2- 1 |
69-2-2 69-2-3 |
5 150 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Распределение общехозяйственных расходов по видам деятельности | ||||
|
Отражены общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции (50 000 + 1050 + 10 000) x 62,5% |
26-1 | 26-0 | 38 156 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Отражены общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности, связанной с оказанием услуг: (50 000 + 1050 + 10 000) x 37,5% |
26-2 | 26-0 | 22 894 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Бухгалтерские записи на дату выплаты заработной платы | ||||
|
Удержан НДФЛ с заработной платы работников административно- управленческого аппарата (50 000 x 13%) |
70 | 68 | 6 500 |
Налоговая карточка |
|
Выплачена заработная плата работникам административно- управленческого аппарата (за вычетом удержанного НДФЛ) (50 000 - 6500) |
70 | 50 | 43 500 |
Расчетно- платежная ведомость |
