Бухгалтер организации в июне 2016 г. обнаружила, что в бухгалтерском и налоговом учете дважды отразила выручку от реализации услуг в декабре 2015 г. в сумме 15 000 руб. (НДС не облагается).

Прежде всего, необходимо оформить бухгалтерскую справку, в которой указать, что и почему исправляется.

ООО "Гранит"

24.06.2016

Бухгалтерская справка

Счет-фактура № 220 от 05.12.2015 на сумму 15 000 руб. проведена дважды в декабре 2015 г. Ошибка обнаружена 24 июня 2016 г. Сделаны исправительные проводки:

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы",

Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 15 000 руб. - признаны внереализационные расходы в виде стоимости услуг, учтенных дважды;

Дебет счета 99 "Прибыли и убытки",

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 300 руб. - признано постоянное налоговое обязательство (15 000 руб. x 24%) = 3600;

Дебет счета 68 Кредит счета 99 - 300 руб. - отражена переплата по налогу на прибыль.

Бухгалтер Васильева (Васильева С.А.)

В этом случае организация дважды признала в бухгалтерском и налоговом учете доход по одной операции, что привело к завышению налоговой базы по налогу на прибыль и переплате налога на прибыль за 2015 г. При обнаружении данной ошибки в июне 2016 г. организации следует отразить в бухгалтерском учете в составе внереализационных расходов убыток прошлых лет, признанный в отчетном году в размере 15 000 руб. Для целей налогообложения прибыли организация должна сделать перерасчет налога на прибыль за 2015 г. и представить в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 г. Внереализационные расходы, выявленные за прошлый год, будут участвовать в формировании финансового результата текущего года, тем самым переплата по налогу на прибыль в прошлом году компенсируется в текущем.