Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя (заказчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с поставщиками (подрядчиками).

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
1	76-2	60	Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с поставщиками (подрядчиками)
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
1	60	76-2	Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с поставщиками (подрядчиками)

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-покупателя (заказчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с прочими кредиторами.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
1	76-2	76	Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с прочими кредиторами
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
1	76	76-2	Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с прочими кредиторами

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (подрядчика) перечисления денежной суммы сверх необходимого в расчетах с покупателями (заказчиками).

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
1	62	76-2	Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с покупателями (заказчиками)
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
1	76-2	62	Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с покупателями (заказчиками)

 

Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (подрядчика) перечисления денежной суммы сверх необходимой в расчетах с прочими дебиторами.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при выявлении ошибки перечисления
1	76	76-2	Выявлена ошибка перечисления суммы денежных средств в расчетах с прочими дебиторами
Бухгалтерские проводки при отрегулировании ошибки перечисления в последующих расчетах
1	76-2	76	Исправлена ошибка перечисления суммы денежных средств в последующих расчетах с прочими дебиторами

 

Отражение в бухгалтерском учете несоответствия суммы, погашаемой зачетом аванса задолженности, и суммы аванса выданного (предоплаты).

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"	76-2	Отражена недоплата суммы, погашаемой зачетом аванса задолженности, и суммы аванса выданного (предоплаты) на расчетах по претензиям или
	76-2	60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"	Отражена переплата суммы, погашаемой зачетом аванса задолженности, и суммы аванса выданного (предоплаты) на расчетах по претензиям

 

Отражение в бухгалтерском учете результатов сверки расчетов, связанных с поставкой товарно-материальных ценностей, а также с выполнением работ, оказанием услуг сторонними организациями, если ошибка выявлена в текущем году. Расхождения поставленных ценностей выявлены до начала их эксплуатации.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки, если по итогам сверки выявлены неучтенные суммы кредиторской задолженности организации по оплате поставленных товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг на основании соответствующих первичных документов
1	10, 41, 15 и др.	60, 76	Отражена стоимость без учета НДС поставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
2	20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.	60, 76	Отражена стоимость без учета НДС работ и услуг, потребленных организацией, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
3	19	60, 76	Начислен НДС со стоимости дополнительно принятых к учету товарно-материальных ценностей, а также расходов по оплате работ и услуг
Бухгалтерские проводки при уточнении (в сторону увеличения) стоимости поставленных и отраженных в учетных записях товарно-материальных ценностей, а также уточнении (в сторону увеличения) стоимости работ (услуг), суммы по которым первоначально были занижены
1	10, 41, 15 и др.	60, 76	Доначислена стоимость без учета НДС поставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
2	20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.	60, 76	Доначислена стоимость без учета НДС работ и услуг, потребленных организацией, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
3	19	60, 76	Доначислен НДС со стоимости принятых к учету товарно-материальных ценностей, а также расходов по оплате работ и услуг
Бухгалтерские проводки при уточнении (в сторону уменьшения) стоимости поставленных и отраженных в учетных записях товарно-материальных ценностей, а также уточнении (в сторону уменьшения) стоимости работ (услуг), суммы по которым первоначально были завышены
1	10, 41, 15 и др.	60, 76	Сторнирована стоимость без учета НДС недопоставленных товарно-материальных ценностей, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
2	20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.	60, 76	Сторнирована стоимость без учета НДС невыполненных работ и неоказанных услуг, обязательства по оплате которых были выявлены при сверке расчетов
3	19	60, 76	Сторнирован НДС со стоимости недопоставленных товарно-материальных ценностей, а также невыполненных работ и неоказанных услуг
4	19	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Отражена задолженность организации перед бюджетом по уплате "сторнированных" сумм НДС

 

Отражение в бухгалтерском учете результатов сверки расчетов, связанных с поставкой товарно-материальных ценностей, если ошибка выявлена в текущем году. Расхождения поставленных ценностей выявлены после начала их эксплуатации.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при корректировке затрат, если расхождения выявлены после передачи товарно-материальных ценностей на нужды организации
1	20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.	60, 76	Доначислена сумма разницы в стоимости материалов, выявленной по результатам сверки расчетов или
	20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.	60, 76	Скорректирована сторнированием завышенная стоимость материалов, отпущенных на нужды производства, выявленная по результатам сверки расчетов
Бухгалтерские проводки при обнаружении расхождений в первоначальной стоимости реализованных товаров, если выявлено занижение стоимости товаров
1	41	60, 76	Отражено увеличение стоимости поставленных товаров без учета НДС
2	19-3	60, 76	Доначислена сумма НДС по поставленным товарам
3	90-2	41	Отнесены на реализацию суммы увеличения стоимости поставленных товаров
4	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19-3	Списаны на расчеты с бюджетом откорректированные суммы НДС
5	99, субсчет "Прибыли и убытки от обычных видов деятельности"	90-9	Отражено уменьшение суммы полученной прибыли от продажи товаров (запись производится в составе итогового финансового результата за текущий месяц)
Бухгалтерские проводки при обнаружении расхождений в первоначальной стоимости реализованных товаров, если выявлено завышение стоимости товаров
1	41	60, 76	Отражена сторнированием разница в стоимости поставленных товаров без учета НДС
2	19-3	60, 76	Отражена сторнированием сумма НДС по поставленным товарам
3	19-3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Отражена задолженность организации перед бюджетом по уплате сторнированной суммы НДС
4	90-2	41	Отражена сторнированием разница в стоимости реализованных товаров
5	90-9	99, субсчет "Прибыли и убытки от обычных видов деятельности"	Отражено увеличение суммы полученной прибыли от продажи товаров (запись производится в составе итогового финансового результата за текущий месяц)
Бухгалтерские проводки при отражении излишних сумм выручки, не подтвержденных актами сверки (при условии урегулирования данного вопроса между контрагентами)
1	62, 76	90-1	Отражена сторнированием излишне начисленная сумма выручки от продажи товаров
2	90-3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Отражены сторнированные суммы НДС

 

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки, связанной с завышением (занижением) суммы задолженности в расчетах с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками), если ошибка предыдущего отчетного года выявлена после подписания годовой отчетности либо выявлена ошибка более ранних отчетных периодов. Выявленная ошибка, согласно учетной политике организации, является несущественной ошибкой.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки прошлых периодов в расчетах с покупателями и заказчиками
1	91-2	62, 76	Отражена в текущем отчетном периоде ошибка начисления при проведении расчетов с покупателем (заказчиком) за счет убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году
2	91-2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Сторнирована в текущем отчетном периоде сумма ошибочно начисленного НДС при проведении расчетов с покупателем (заказчиком) за счет убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году
Бухгалтерские проводки при перерасчете поставщикам (подрядчикам) по операциям прошлых лет
1	60, 76	91-1	Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, при выполнении перерасчетов поставщикам (подрядчикам) списана в текущем отчетном периоде на прочие доходы организации
Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году, с оплатой их поставщикам
1	91-2	60, 76	Начислена в текущем отчетном периоде задолженность поставщикам по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации
Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году, с оплатой их поставщикам по авансам
1	91-2	60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"	Начислена в текущем отчетном периоде задолженность по авансам поставщикам, относящаяся к затратам прошлых периодов (лет). Сумма долга отражена на прочих расходах организации
2	76, субсчет "НДС с авансов выданных"	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) или
	68, субсчет "Расчеты по НДС"	76, субсчет "НДС с авансов выданных"	Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате)
Бухгалтерские проводки при отражении затрат прошлых периодов (лет), выявленных в отчетном году с оплатой их покупателям
1	91-2	62, 76	Начислена в текущем отчетном периоде задолженность покупателям по затратам прошлых периодов (лет) на прочие расходы организации

 

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки отчетного года, выявленной до окончания этого года, связанной с отражением оплаты, поступившей от покупателя как аванса полученного.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при ошибочном отражении оплаты покупателя как аванса полученного
1	51	62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"	Оплата покупателя ошибочно отражена организацией как аванс (предоплата), поступивший в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг
2	76, субсчет "НДС с авансов полученных"	68, субсчет "Расчеты по НДС"	С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость
Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки в месяце ее выявления (на основании справки бухгалтера)
1	51	62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"	Сторнирован ошибочно начисленный аванс (предоплата), поступивший в счет предстоящих поставок товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг
2	76, субсчет "НДС с авансов полученных"	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Сторнирован ошибочно удержанный налог на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей (предоплат). Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам
3	51	62, 76	Отражена оплата, поступившая от покупателя

 

Отражение в бухгалтерском учете доплаты покупателем суммы договора в части НДС по требованию продавца в случае его ошибочного неначисления при реализации (продаже) товарно-материальных ценностей.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-продавца
1	62, 76	90-1 (91-1)	Отражена выручка от продажи товарно-материальных ценностей в части НДС
2	90-3 (91-2)	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Начислен НДС к уплате в бюджет, ранее не удержанный с покупателя
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	51	НДС, ранее не удержанный с покупателя, перечислен в бюджет
4	76-2	62, 76	Задолженность покупателя по оплате товарно-материальных ценностей в части НДС отнесена на расчеты по претензиям
5	51	76-2	Перечислена покупателем доплата по договору на расчетный счет организации-продавца
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя
1	60, 76	76-2	Задолженность перед продавцом по оплате товарно-материальных ценностей в части НДС отнесена на расчеты по претензиям
2	19-3	60, 76	Учтен (начислен) НДС по приобретенным ранее товарно-материальным ценностям
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19-3	Принят к вычету из бюджета НДС по ранее оприходованным товарно-материальным ценностям
4	76-2	51	Доплачена поставщику организацией-покупателем задолженность по договору в части НДС

 

Отражение в бухгалтерском учете возврата продавцом излишне уплаченной суммы договора в части НДС по требованию покупателя в случае его ошибочного начисления при реализации (продаже) товарно-материальных ценностей.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-продавца
1	62, 76	51	Отражен возврат покупателю излишне уплаченной суммы НДС по договору с расчетного счета организации-продавца или
	62, 76	76-2	Задолженность перед покупателем по возврату излишне уплаченной суммы НДС по договору отражена на расчетах по претензиям
2	62, 76	90-1 (91-1)	Скорректирована (сторно) сумма выручки от продажи товарно-материальных ценностей в части излишне уплаченной суммы НДС
3	90-3 (91-2)	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Скорректирован (сторно) начисленный НДС к уплате в бюджет на излишне уплаченную сумму
Бухгалтерские проводки у организации-покупателя
1	19-3	60, 76	Скорректирован (сторно) НДС на излишне уплаченную сумму при приобретении товарно-материальных ценностей
2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19-3	Скорректирован (сторно) НДС на сумму, излишне принятую к вычету, по оприходованным ранее товарно-материальным ценностям
3	76-2	60, 76	Задолженность продавца по возврату покупателю излишне уплаченной суммы НДС по договору отражена на расчетах по претензиям
4	51	76-2	Поступили денежные средства на расчетный счет покупателя в сумме излишне уплаченного НДС