Пример. Работнику выдан аванс на служебную командировку в размере 3000 руб.

Срок командировки 3 дня. Возвратившись из командировки, он представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными оправдательными документами по произведенным расходам.

К авансовому отчету приложены следующие документы:

1) железнодорожные билеты на сумму 1600 руб.;

2) 2 квитанции за пользование постельными принадлежностями на сумму 100 руб.;

3) квитанция за услуги по бронированию билетов на сумму 100 руб.;

4) полис добровольного страхования от несчастных случаев на сумму 100 руб.

Суточные за 3 дня командировки 300 руб. (100 руб. x 3 дн.);

Общая сумма расходов - 2200 руб. (1600 руб. + 100 руб. + 100 руб. + 100 руб. + 300 руб.) - возмещены работнику.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

Кредит счета 50 "Касса" - 3000 руб. - выдан аванс на командировку;

Дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы",

Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - 2200 руб. - включены в расходы затраты на командировку;

Дебет счета 50 "Касса",

Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - 800 руб. - возвращен в кассу остаток аванса.

 

Пример. Организация направила в служебную командировку сотрудника для приобретения материалов. Работник вернулся из командировки, выполнив задание. Стоимость материалов по договору поставки составила 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Служебная командировка продолжалась 5 дней. Сотрудник отчитался за следующие расходы: проживание в гостинице - 3500 руб., проезд железнодорожным транспортом туда и обратно - 2200 руб., суточные - 500 руб. (100 руб. x 5 дн.).

Общая сумма расходов по командировке составила 6200 руб. (3500 руб. + 2200 руб. + 500 руб.).

Таким образом, организация фактическую себестоимость материалов должна сформировать из суммы фактических затрат на их приобретение:

1) стоимость материалов по договору поставки - 100 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб.);

2) расходы на их приобретение - 6200 руб.

В итоге фактическая себестоимость материалов составит 106 200 руб. (100 000 + 6200).

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный       документ
Выданы денежные     средства под отчет	71	50	124 200	Расходный       кассовый ордер
Приняты к учету     материалы (118 000 - 18 000)	10	60	100 000	Отгрузочные     документы       поставщика
Отражена сумма НДС, предъявленная       поставщиком товара	19	60	18 000	Счет-фактура
Принята к вычету     предъявленная сумма НДС	68	19	18 000	Счет-фактура
Оплачен подотчетным лицом поставщику     приобретенный товар	60	71	118 000	Авансовый отчет
Расходы по           командировке включены в стоимость         материалов	10	71	6 200	Авансовый отчет

 

Пример. Работник предприятия направлен в загранкомандировку. Ему выдано в подотчет на командировочные расходы 10 000 руб. и 1000 долл. США. Курс доллара на момент выдачи денежных средств из кассы предприятия составлял 28,75 руб. за 1 долл. США. Вернувшись из командировки, работник представил в бухгалтерию авансовый отчет, в котором все расходы подтверждены документально и могут быть отнесены на себестоимость продукции 9000 руб. и 950 долл. США. Неизрасходованные денежные средства в тот же день возвращены в кассу предприятия.

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 и п. 12 ПБУ 10/99 положительные разницы включаются в состав внереализационных доходов, отрицательные - в состав внереализационных расходов организации.

В бухгалтерском учете предприятия должны быть сделаны следующие проводки.

Содержание       операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный     документ
Выдано в подотчет работнику	71	50	10 000 руб.     1000 долл. США   (1000 долл. США x 28,75 =         28 750 руб.)	Расходный     кассовый ордер
Отнесено на     расходы согласно представленным   документам	20, 23, 25, 26, 44	71	9 000 руб.       950 долл. США   (950 долл. США x 28,80 =         27 360 руб.)	Авансовый отчет
Возвращен       неизрасходованный остаток денежных средств	50	71	1 000 руб.       50 долл. США     (50 долл. США x 28,80 =         1440 руб.)
Отражена         положительная   курсовая разница (28,80 - 28,75) x 1000 долл. США	71	91-01	50 руб.

 

Пример. Для приобретения партии товара договорной стоимостью 35 400 руб., в том числе НДС 5400 руб., подотчетному лицу были выданы наличные денежные средства из кассы предприятия. Работник выполнил задание на следующий день и представил в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему оправдательные документы.

В бухгалтерском учете предприятия должны быть сделаны следующие проводки:

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный       документ
Выданы денежные     средства под отчет   для оплаты товара	71	50	35 400	Расходный       кассовый ордер
Оплачен подотчетным лицом поставщику     приобретенный товар	60	71	35 400	Авансовый отчет
Принят к учету товар (35 400 - 5400)	41	60	30 000	Отгрузочные     документы       поставщика
Отражена сумма НДС, предъявленная       поставщиком товара	19	60	5 400	Счет-фактура
Принята к вычету     предъявленная сумма НДС	68	19	5 400	Счет-фактура