Бухгалтерские задачи с решением
БУХГАЛТЕРСКАЯ ЗАДАЧА С ПРОВОДКАМИ - решение задач любой сложности в день обращения
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО БУХГАТЕРСКОМУ УЧЕТУ - расчеты по бухучету без посредников
ЭКЗАМЕН ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ онлайн - помощь через WhatsApp, Viber, email
Бухгалтерские задачи онлайн
РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАДАЧИ - от 60 минут
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ онлайн - от 10 минут
ЭКЗАМЕНЫ, ТЕСТЫ ПО БУХУЧЕТУ онлайн - от 5 минут
Стоимость услг
РЕШЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАДАЧИ С ПРОВОДКАМИ - от 30 руб.
ПРАКТИКУМ, СКВОЗНАЯ ЗАДАЧИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ - от 600 руб.
ЭКЗАМЕНЫ, ТЕСТЫ ПО БУХУЧЕТУ онлайн - по договоренности (от 300 руб.)
Контакты
ОБРАЩАЙТЕСЬ ЧЕРЕЗ WhatsApp или Viber - добавьте мой телефон 89270681800 в Контакты сотового
ЗВОНИТЕ С 8-00 ДО 23-00 - мой номер: 8-927-068-18-00/Билайн/ или 8-927-063-18-00/Мегафон/
ПИШИТЕ НА ЭЛЕКТРОННУЮ ПОЧТУ - мой email: 89270681800sobakamail.ru
Стоимость услг
я вконтакте
ПРАКТИКУМ, СКВОЗНАЯ ЗАДАЧИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ - от 600 руб.
ЭКЗАМЕНЫ, ТЕСТЫ ПО БУХУЧЕТУ онлайн - по договоренности (от 300 руб.)
Бухгалтерский учет на заказ

ПУБЛИКАЦИИ ДЛЯ САМООБРАЗОВАНИЯ

Надеюсь, что этот раздел сайта
будет полезен Вам.


Сейчас здесь представлено более 800 публикаций.

Если Вам требуется найти информацию - воспользуйтесь пожалуйста строкой поиска.

Пример. Лизинговая компания предоставила лизингополучателю производственное оборудование сроком на 2,5 года с правом выкупа по окончании срока действия договора лизинга при условии уплаты всей суммы договора. Первоначальная стоимость оборудования 864 000 руб. Общая сумма лизинговых платежей 1 094 290 руб., в том числе НДС 166 925 руб., выкупная стоимость оборудования 144 000 руб., в том числе НДС 21 966 руб. В соответствии с договором лизинга лизингополучатель выплачивает аванс при заключении договора в сумме 188 800 руб., в том числе НДС 28 800 руб., ежемесячные платежи в течение всего срока договора составят 30 183 руб., в том числе НДС 4604 руб., выкупную цену перечисляет по окончании срока договора лизинга.

Допустим, что в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, передаваемое в лизинг оборудование относится к пятой группе (включающей имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно). Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования оборудования установлен в размере 9 лет, амортизация начисляется линейным способом. В бухгалтерском учете срок полезного использования установлен равным 2,5 годам, соответственно, ежемесячная сумма амортизационных отчислений по оборудованию составит 28 800 руб. (864 000 руб. / 2,5 / 12 мес.).

В соответствии с п. 7 ст. 259 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3, следовательно, ежемесячная норма амортизации в налоговом учете составит 2,78% (1 / (9 лет x 12 мес.) x 100% x 3) и ежемесячная сумма амортизации по автомобилю для целей налогообложения прибыли будет составлять 24 019 руб. (864 000 руб. x 2,78%).

Разница между суммами амортизации, ежемесячно признаваемыми в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете организации, признается вычитаемой временной разницей, приводящей к образованию отложенного налогового актива - суммы, увеличивающей сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в текущем отчетном периоде, которая будет уменьшать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующем отчетном периоде (п. п. 8 - 10, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02), в данном примере в течение срока действия договора лизинга организация ежемесячно признает возникший отложенный налоговый актив в сумме 4781 руб. (28 800 руб. - 24 019 руб.).

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.

Содержание операций

Дебет

счета

Кредит

счета

Сумма, руб.

Первичный      

документ      

На дату принятия автомобиля к бухгалтерскому учету            

Принят к учету      

автомобиль,        

предназначенный для

сдачи в лизинг      

03-1 08   864 000  

Акт о приеме-  

передаче объекта

основных средств

На дату заключения договора лизинга                              

Получены денежные  

средства в качестве

авансового платежа  

по договору лизинга

51   62   188 800  

Выписка банка по

расчетному счету

Исчислен НДС с суммы

полученного        

авансового платежа  

(188 800 / 118 x 18)

62   68   28 800     Счет-фактура  
На дату передачи автомобиля по договору лизинга                

Отражена передача  

автомобиля по      

договору лизинга    

03-2 03-1 864 000  

Договор лизинга,

Акт приемки-  

передачи      

имущества в    

лизинг        

Сумма полученного  

аванса отражена в  

составе доходов    

будущих периодов    

(188 800 - 28 800)  

62   98-1 160 000  

Договор лизинга,

Акт приемки-  

передачи      

имущества в    

лизинг        

Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга          

Начислена амортизация

по переданному в    

лизинг автомобилю,  

учитываемому на    

балансе лизингодателя

(864 000 / 2,5 / 12)

20   02-2 28 800    

Бухгалтерская  

справка-расчет

Отражена сумма      

отложенного        

налогового актива с

разницы между суммами

амортизации,        

признанными в составе

расходов в          

бухгалтерском и    

налоговом учете:    

(28 800 - 24 019) x

24%                

09   68   1 147    

Бухгалтерская  

справка-расчет

Отражена            

задолженность      

лизингополучателя по

лизинговому платежу

62   90-1 30 183    

Договор лизинга,

Бухгалтерская  

справка        

Начислен НДС с суммы

ежемесячного        

лизингового платежа

90-3 68   4 604     Счет-фактура  

Признана доходом    

часть платежа,      

полученного от      

лизингополучателя при

заключении договора

лизинга            

(188 800 / 2,5 / 12)

98-1 90-1 6 293    

Бухгалтерская  

справка-расчет

Начислен НДС,      

предъявленный      

лизингополучателю с

части суммы платежа,

полученной при      

заключении договора

лизинга (6293 / 118 x

18)                

90-3 68   960       Счет-фактура  

Принята к вычету    

соответствующая часть

суммы НДС, уплаченной

при получении      

авансового платежа  

68   98-1 960      

Счет-фактура,  

Бухгалтерская  

справка        

Отражена            

себестоимость продаж

(без учета иных    

расходов)          

90-2 20   28 800    

Бухгалтерская  

справка-расчет

Получен лизинговый  

платеж              

51   62   30 183    

Выписка банка по

расчетному счету

Заключительными    

оборотами месяца    

отражен финансовый  

результат от операций

по договору лизинга

(30 183 - 4604 +    

6293 - 960 - 28 800)

90-9 99   2 112    

Бухгалтерская  

справка-расчет

На дату перехода права собственности на автомобиль            

Отражена уплата    

лизингополучателем  

выкупной цены      

автомобиля          

51   62   144 000  

Договор лизинга,

Выписка банка по

расчетному счету

Списана сумма      

амортизации по      

выбывающему        

автомобилю          

02-2 03-2 864 000  

Бухгалтерская  

справка        

Отражена выкупная  

цена автомобиля,    

право собственности

на который перешло к

лизингополучателю  

62   91-1 144 000  

Акт о приеме-  

передаче объекта

основных средств

Начислен НДС с суммы

поступлений от      

продажи автомобиля  

91-2 68   21 966     Счет-фактура  

Погашена сумма      

числящегося в учете

отложенного        

налогового актива  

(1147 x 2,5 x 12)  

68   09   34 410    

Бухгалтерская  

справка-расчет

Заключительными оборотами месяца                              

Списано сальдо прочих

доходов и расходов  

(без учета иных    

и доходов расходов)

(144 000 - 21 966)  

91-9 99   122 034  

Бухгалтерская  

справка-расчет

ХОТИТЕ  ПОМОГУ  ВАМ
НАПИСАТЬ СТУДЕНЧЕСКУЮ РАБОТУ?

Я  ДЕЛАЮ  ЭТО
БЫСТРО  И  НЕДОРОГО

Авторские работы
Полное сопровождение до защиты
ПРОСТО ОТПРАВЬТЕ МНЕ ВАШЕ ЗАДАНИЕ
И  Я  ВАС  НЕ  ПОДВЕДУ!

РАЗРЕШИТЕ МНЕ ПОМОЧЬ ВАМ

Please type your full name.
Invalid email address.
Invalid email address.
Please specify your position in the company
Чем я могу помочь???

Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Введите цифры с картинки Обновить картику Неверный ввод
* - пожалуйста, заполните это поле обязательно!

В  2016  ГОДУ
МНЕ  ДОВЕРИЛИ
ВЫПОЛНЕНИЕ

319

ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ

ДЛЯ  ТЕХ  КТО  ЦЕНИТ  ГАРАНТИИ

СЕЙЧАС НА САЙТЕ

814

ПУБЛИКАЦИЙ

529

ВЫПОЛНЕНЫХ РАБОТ

­