Отражение в бухгалтерском учете приобретения основных средств по договору лизинга для использования их в деятельности, облагаемой НДС. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Цена, установленная договором за пользование имуществом, не подлежит изменению в течение всего срока действия договора лизинга. Выкупная стоимость имущества перечисляется лизингополучателем равномерно в течение срока действия договора. Договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю по окончании срока действия договора.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при приходовании лизингополучателем имущества, переданного лизингодателем в установленном порядке
1	08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга"	76, субсчет "Арендные обязательства"	Отражена стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю. Стоимость имущества, полученного по договору лизинга, определена как общая сумма задолженности лизингополучателя перед лизингодателем, установленная условиями договора лизинга, без учета НДС в соответствии с п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15
Бухгалтерские проводки при отражении НДС, предъявленного лизингодателем
1	19	76, субсчет "Арендные обязательства"	Отражена полная сумма НДС, подлежащая уплате лизингодателю
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных затрат лизингополучателя, связанных с транспортировкой и доведением лизингового имущества до состояния, пригодного к эксплуатации
1	08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга"	10, 70, 69 и др.	Отражены дополнительные расходы по доставке оборудования и по доведению лизингового имущества до состояния, пригодного к эксплуатации
Бухгалтерские проводки при вводе предмета лизинга в эксплуатацию
1	01, субсчет "Арендованное имущество"	08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга"	Отражены затраты, связанные с получением лизингового имущества, в стоимости объекта основных средств, полученного в лизинг, при принятии его к бухгалтерскому учету
Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении амортизации объектов основных средств, полученных по договору лизинга, если предмет лизинга используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность
1	20, 23, 25, 26, 29	02, субсчет "Амортизация имущества, полученного в лизинг"	Начислена амортизация за отчетный период (месяц) по лизинговому имуществу, используемому в основной деятельности производственной организации. Сумма амортизации отражена в составе издержек производства
Бухгалтерские проводки при ежемесячном начислении амортизации объектов основных средств, полученных по договору лизинга, если предмет лизинга используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность
1	44, субсчет "Издержки обращения"	02, субсчет "Амортизация имущества, полученного в лизинг"	Начислена амортизация за отчетный период (месяц) по лизинговому имуществу, используемому в деятельности организации торговли. Сумма амортизации отражена в составе издержек обращения
Бухгалтерские проводки при начислении суммы лизинговых платежей, причитающихся к уплате лизингодателю
1	76, субсчет "Арендные обязательства"	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	Начислены причитающиеся лизингодателю очередные лизинговые платежи
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности лизингодателю по уплате очередного лизингового платежа
1	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	51	Перечислен очередной лизинговый платеж лизингодателю
2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	Принят к вычету НДС по лизинговому платежу
3	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	51	Отражено перечисление части выкупной стоимости предмета лизинга
4	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	Принят к вычету НДС по части аванса, перечисленного в счет уплаты выкупной стоимости
Бухгалтерские проводки по истечении срока договора лизинга при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения им всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей
1	01, субсчет "Основные средства в организации"	01, субсчет "Арендованное имущество"	Имущество, полученное в лизинг, отражено в составе собственных основных средств. Данные с субсчета "Арендованное имущество" перенесены на субсчет "Основные средства в организации"
2	02, субсчет "Амортизация имущества, полученного в лизинг"	02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"	Сумма амортизации, начисленная по предмету лизинга, отражена в составе амортизации собственных основных средств. Данные с субсчета "Амортизация имущества, полученного в лизинг" перенесены на субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"

 

Отражение в бухгалтерском учете изменения первоначальной стоимости лизингового имущества, принятого лизингополучателем к бухгалтерскому учету, в связи с изменением суммы лизинговых платежей в соответствии с условиями договора.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	01, субсчет "Арендованное имущество"	76, субсчет "Арендные обязательства"	Отражено увеличение первоначальной стоимости основного средства, являющегося предметом лизинга, в связи с изменением суммы лизинговых платежей на основании дополнительного соглашения к договору лизинга или
	01, субсчет "Арендованное имущество"	76, субсчет "Арендные обязательства"	Отражено сторнированием уменьшение первоначальной стоимости основного средства, являющегося предметом лизинга, в связи с изменением суммы лизинговых платежей на основании дополнительного соглашения к договору лизинга

 

Отражение в бухгалтерском учете приобретения основных средств по договору лизинга для использования их в деятельности, облагаемой НДС. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Ежемесячные лизинговые платежи перечисляются лизингополучателем равномерно в течение всего срока действия договора. Договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю по окончании срока действия договора.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при приходовании лизингополучателем имущества, переданного лизингодателем в установленном порядке
1	001		Отражена стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю. Стоимость имущества, полученного по договору лизинга, определена как общая сумма задолженности лизингополучателя перед лизингодателем, установленная условиями договора лизинга, без учета НДС в соответствии с п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15
Бухгалтерские проводки при признании затрат в виде лизингового платежа, если имущество используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность
1	20, 23, 25, 26, 29	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	Начислены причитающиеся лизингодателю лизинговые платежи за отчетный период (месяц) без НДС по имуществу, используемому в основной деятельности производственной организации. Лизинговые платежи отражены в составе издержек производства
Бухгалтерские проводки при признании затрат в виде лизингового платежа, если имущество используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность
1	44, субсчет "Издержки обращения"	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	Начислены причитающиеся лизингодателю лизинговые платежи за отчетный период (месяц) без НДС по имуществу, используемому в деятельности организации торговли. Лизинговые платежи отражены в составе издержек обращения
Бухгалтерские проводки при отражении суммы НДС, относящейся к лизинговому платежу
1	19	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	Отражен НДС, предъявленный лизингодателем в сумме лизингового платежа за отчетный период (месяц)
2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	Принята к вычету сумма НДС, относящаяся к лизинговому платежу
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности лизингодателю по уплате ежемесячного лизингового платежа
1	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	51	Перечислен лизинговый платеж лизингодателю за отчетный период (месяц)
Бухгалтерские проводки по истечении срока договора лизинга при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения им всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей
1		001	Списана стоимость лизингового имущества с указанного забалансового счета на дату перехода права собственности к лизингополучателю и одновременно
2	01, субсчет "Основные средства в организации"	02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"	Лизинговое имущество оприходовано на баланс в собственность лизингополучателя

 

Отражение в бухгалтерском учете приобретения основных средств по договору лизинга для использования их в деятельности, облагаемой НДС. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Лизингополучатель ведет расчеты по договору авансом.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при поступлении предмета лизинга
1	001		Имущество, полученное в лизинг, принято к учету на условиях финансовой аренды. Поступившее имущество отражено в оценке, указанной в договоре лизинга
Бухгалтерские проводки при ежемесячном перечислении лизингового платежа лизингополучателем авансом
1	60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"	51	Перечислен авансом лизинговый платеж
2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	76, субсчет "НДС с авансов выданных"	Принят к вычету НДС по авансовому платежу, перечисленному лизингодателю
Бухгалтерские проводки в момент отражения услуги, в счет которой выплачена сумма предоплаты
1	20, 23, 25, 26, 44	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	Отражена задолженность перед лизингодателем по лизинговым платежам без НДС
2	19	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	Начислен НДС с суммы лизингового платежа
3	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"	Зачтен авансовый платеж в счет погашения задолженности по лизинговым платежам
4	76, субсчет "НДС с авансов выданных"	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по авансовому платежу или
	68, субсчет "Расчеты по НДС"	76, субсчет "НДС с авансов выданных"	Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по авансовому платежу
5	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	Принята к вычету сумма НДС, относящаяся к лизинговому платежу

 

Отражение в бухгалтерском учете приобретения основных средств по договору лизинга для использования их в деятельности, облагаемой НДС. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Лизингополучателем выкуплен предмет лизинга до истечения срока договора лизинга.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при поступлении предмета лизинга
1	08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга"	76, субсчет "Арендные обязательства"	Оприходовано лизингополучателем имущество, переданное лизингодателем в установленном порядке
2	19	76, субсчет "Арендные обязательства"	Начислен НДС, подлежащий уплате лизингодателю
3	01, субсчет "Арендованное имущество"	08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга"	Оборудование, полученное в лизинг, введено в эксплуатацию
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации
1	20, 23, 25, 26, 29, 44	02, субсчет "Амортизация имущества, полученного в лизинг"	Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений
Бухгалтерские проводки при начислении суммы оставшихся лизинговых платежей, причитающихся к уплате лизингодателю. Договором лизинга предусмотрен досрочный выкуп лизингополучателем предмета лизинга
1	97	02, субсчет "Амортизация имущества, полученного в лизинг"	Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором или
	91-2	02, субсчет "Амортизация имущества, полученного в лизинг"	Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором, в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников
Бухгалтерские проводки в момент погашения задолженности перед лизингодателем
1	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	51	Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по оставшимся лизинговым платежам
2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	Принята к вычету сумма НДС, относящаяся к оставшимся лизинговым платежам
3	76, субсчет "Арендные обязательства"	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	Отражено уменьшение задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам
Бухгалтерские проводки при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей
1	01, субсчет "Основные средства в организации"	01, субсчет "Арендованное имущество"	Имущество, полученное в лизинг, отражено в составе собственных основных средств
2	02, субсчет "Амортизация имущества, полученного в лизинг"	02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"	Сумма амортизации, начисленная по предмету лизинга, отражена в составе амортизации собственных основных средств
Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность
1	20, 23, 25, 26, 29	97	Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества, используемого в основной деятельности производственной организации, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки производства
Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность
1	44, субсчет "Издержки обращения"	97	Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества, используемого в деятельности организации торговли, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки обращения

 

Отражение в бухгалтерском учете приобретения основных средств по договору лизинга для использования их в деятельности, облагаемой НДС. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Лизингополучателем выкуплен предмет лизинга до истечения срока договора лизинга.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при начислении суммы оставшихся лизинговых платежей, причитающихся к уплате лизингодателю. Договором лизинга предусмотрен досрочный выкуп лизингополучателем предмета лизинга
1	97	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором или
	91-2	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором, в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников
2	19	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	Начислен НДС с суммы оставшихся лизинговых платежей
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	Принят к вычету НДС в полной сумме, относящейся к оставшимся лизинговым платежам
Бухгалтерские проводки в момент погашения задолженности перед лизингодателем
1	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	51	Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по оставшимся лизинговым платежам
Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность
1	20, 23, 25, 26, 29	97	Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества, используемого в основной деятельности производственной организации, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки производства
Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность
1	44, субсчет "Издержки обращения"	97	Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества, используемого в деятельности организации торговли, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки обращения

 

Отражение в бухгалтерском учете приобретения (покупки) основных средств с НДС по договору поставки на условиях лизинга, импортируемых из стран - участниц Таможенного союза. Импортируемые основные средства учитываются на балансе лизингополучателя.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки на дату принятия на учет импортируемых основных средств по договору лизинга, в котором предусмотрен переход права собственности на объекты к лизингополучателю
1	08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга"	76, субсчет "Арендные обязательства"	Приняты к учету затраты на приобретение основных средств и арендные обязательства
2	01	08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга"	Лизинговое имущество принято к учету в составе основных средств
Бухгалтерские проводки на дату перечисления очередных лизинговых платежей по договору
1	76, субсчет "Арендные обязательства"	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	Начислены причитающиеся поставщику очередные лизинговые платежи
2	76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"	51	Перечислен очередной лизинговый платеж поставщику
3	19	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Начислен НДС на сумму очередного лизингового платежа на дату определения налоговой базы. Моментом определения налоговой базы по НДС являются даты лизинговых платежей, установленные договором (даты и размеры фактического перечисления платежей значения не имеют)
Бухгалтерские проводки на дату уплаты НДС. Импортер не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда наступил срок платежа по договору лизинга, должен составить и сдать в инспекцию декларацию и уплатить налог. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Минфином России. К декларации организация должна приложить полный пакет подтверждающих документов. Если организацией были приобретены основные средства по договору лизинга, то при подаче декларации после первого платежа по договору необходимо приложить полный пакет подтверждающих документов. При подаче последующих деклараций потребуется только заявление и банковская выписка. Все указанные документы, кроме заявления, прикладываются в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации
1	68, субсчет "Расчеты по НДС"	51	Уплачен НДС в российский бюджет с очередного лизингового платежа
2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	Уплаченный НДС с очередного лизингового платежа предъявлен к вычету