mail.ru
Приведем типовые бухгалтерские проводки по отражению хозяйственных операций в организациях по учету и движению материалов, специального инструмента и специальной оснастки.
| Наименование операции |
Бухгалтерские проводки |
Примечание | |
|
Дебет счета |
Кредит счета |
||
|
Оплачен счет поставщиков |
60 | 51 |
По счету поставщика, в том числе НДС |
|
Оприходована на склад спецоснастка |
10-10 | 60 |
По стоимости без НДС (фактическая себестоимость) |
|
Выделен НДС по счету-фактуре поставщика |
19 | 60 |
По счету-фактуре поставщика |
| Принят к вычету НДС | 68 | 19 |
Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету |
|
Спецоснастка передана в производство со склада |
10-11 | 10-10 |
По фактической себестоимости |
|
Погашение стоимости спецоснастки либо линейным способом, либо способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции |
20, 23, 25, 29, 44 |
10-11 |
Ежемесячно в течение срока полезного использования спецоснастки (устанавливается предприятием самостоятельно) |
|
Стоимость спецоснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, может погашаться полностью в момент передачи в производство |
20, 23, 25, 29, 44 |
10-10 |
По фактической себестоимости |
|
Если выпуск продукции досрочно прекращен и возобновление его не предполагается, то списывается остаточная стоимость спецоснастки |
91 | 10-11 |
По остаточной стоимости |
Материалы, МБП, запчасти, изготовленные собственными силами
| Наименование операции |
Бухгалтерские проводки |
Примечание | |
|
Дебет счета |
Кредит счета |
||
|
Списаны расходы по изготовлению материалов |
23 |
25, 29, 10, 02, 70, 69, др. |
Фактические расходы на изготовление |
|
Оприходованы изготовленные собственными силами материалы |
10 | 23 |
По калькуляции фактической себестоимости изготовленных материалов |
Потери по материалам. Списание бракованных материалов, выявленных в процессе хранения и производства (на примере списания бракованной тары)
| Наименование операции |
Бухгалтерские проводки |
Примечание | |
|
Дебет счета |
Кредит счета |
||
|
Списание забракованных материалов на основании акта о браке |
28 | 10-4 |
По фактической себестоимости материалов |
|
Приходуются забракованные материалы, пригодные для дальнейшего использования или реализации |
10-6 | 28 |
По рыночной цене возможного использования или реализации |
|
Списание потерь от забраковки материалов |
94 | 28 |
Сформировавшееся сальдо по данной операции на счете 28 |
|
Если принято решение о списании потерь от брака на себестоимость продукции |
20, 44 | 94 |
В сумме потерь, учтенных на счете 94 |
|
Если доказана вина ответственного лица и принято решение о взыскании с него убытков |
73-2 | 94 |
По фактическим потерям от брака |
|
Производится формирование задолженности виновного лица по возмещению убытков (если взысканию подлежит сумма, превышающая фактические потери от брака) |
73-2 | 98-4 |
На разницу между фактическими потерями от брака и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица |
|
Производится формирование задолженности виновного лица по возмещению убытков (если взысканию подлежит сумма меньшая, чем фактические потери от брака) |
73-2 | 94 |
Сторно на разницу между фактическими потерями от брака и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица |
|
Списание части суммы фактических потерь от брака, взыскание которой не будет произведено с виновного лица (если взысканию подлежит сумма меньшая, чем фактические потери от брака) |
20, 44 | 94 |
На разницу между фактическими потерями от брака и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица |
|
Возмещение убытка с виновного лица |
50 или 70 или иначе |
73-2 |
На сумму (часть суммы), подлежащую взысканию |
|
По мере возмещения убытка с виновного лица отражается доход организации |
98-4 | 91 |
На сумму, учтенную на счете 98-4, пропорционально сумме платежа виновного лица по возмещению убытков |
Пример. Организация направила в служебную командировку сотрудника для приобретения материалов. Работник вернулся из командировки, выполнив задание. Стоимость материалов по договору поставки составила 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Служебная командировка продолжалась 5 дней. Сотрудник отчитался за следующие расходы: проживание в гостинице - 3500 руб., проезд железнодорожным транспортом туда и обратно - 2200 руб., суточные - 500 руб. (100 руб. x 5 дн.).
Общая сумма расходов по командировке составила 6200 руб. (3500 руб. + 2200 руб. + 500 руб.).
Таким образом, организация фактическую себестоимость материалов должна сформировать из суммы фактических затрат на их приобретение:
1) стоимость материалов по договору поставки - 100 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб.);
2) расходы на их приобретение - 6200 руб.
В итоге фактическая себестоимость материалов составит 106 200 руб. (100 000 руб. + 6200 руб.).
В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
Дебет счета 10 "Материалы",
Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 100 000 руб. - оприходованы материалы по стоимости поставщика;
Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям",
Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 18 000 руб. - выделен НДС по материалам;
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
Кредит счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 18 000 руб. - принят к вычету НДС;
Дебет счета 10 "Материалы",
Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - 6200 руб. - расходы по командировке включены в стоимость материалов;
Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
Кредит счета 51 "Расчетные счета" - 118 000 руб. - оплачены материалы поставщику.
Пример. Организация, осуществляющая международные перевозки, направила в служебную командировку водителя. Работнику было выдано из кассы организации в подотчет 20 000 руб. на расходы. Возвратившись из командировки, водитель представил в бухгалтерию организации авансовый отчет, приложив к нему оправдательные документы на сумму 500 евро, в том числе оплата визовых платежей, оплата автостоянок, проезд по платным дорогам и стоимость израсходованного бензина в сумме 150 евро. Курс евро, утвержденный ЦБ РФ на дату сдачи авансового отчета, составил 34,985 руб.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Выданы работнику денежные средства под отчет |
71 | 50 | 20 000 |
Расходный кассовый ордер |
| На дату утверждения авансового отчета | ||||
|
Отражена стоимость приобретенного бензина (150 x 34,985) |
10-3 | 71 | 5 248 |
Авансовый отчет, Приходный ордер |
|
Списана стоимость израсходованного бензина |
20 | 10-3 | 5 248 | Путевой лист |
|
Отражены расходы на уплату визовых платежей, оплату автостоянок и проезда по платным автодорогам ((500 - 150) x 34,985) |
20 | 71 | 12 245 | Авансовый отчет |
|
Расходы по обычным видам деятельности включены в себестоимость продаж (5248 + 12 245) |
90-2 | 20 | 17 493 |
Бухгалтерская справка |
|
Произведен работником возврат неизрасходованной суммы в кассу организации 20 000 - (500 x 34,985) |
71 | 50 | 2 507 |
Приходный кассовый ордер |
Пример. Организация приобрела 5 комплектов спецодежды для работников общей стоимостью 7080 руб., в том числе НДС 1080 руб. Выдача работникам данной спецодежды предусмотрена типовыми отраслевыми нормами, срок носки выданной спецодежды менее 12 месяцев, выдается спецодежда во временное пользование. Один из работников уволился до истечения срока носки спецодежды. Руководитель организации распорядился не взыскивать с работника остаточную стоимость спецодежды. Цена возможной реализации спецодежды на момент увольнения работника составила 826 руб., в том числе НДС 126 руб.
Поскольку срок носки спецодежды на момент увольнения работника не истек, передача комплекта спецодежды работнику определяется как безвозмездная.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Оприходована спецодежда (5 комплектов) (7080 - 1080) |
10-10 | 60 | 6 000 |
Отгрузочные документы поставщика |
|
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком спецодежды |
19 | 60 | 1 080 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС | 68 | 19 | 1 080 | Счет-фактура |
|
Произведена оплата поставщику спецодежды |
60 | 51 | 7 080 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Принят к вычету НДС со стоимости спецодежды |
68 | 19 | 1 080 |
Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету |
|
Отражена передача спецодежды в эксплуатацию (5 комплектов) |
20 | 10-10 | 6 000 |
Ведомость учета выдачи спецодежды |
|
Стоимость спецодежды отражена на забалансовом счете (5 комплектов) |
012 | 6 000 |
Ведомость учета выдачи спецодежды, Личная карточка |
|
|
Стоимость спецодежды, безвозмездно переданной работнику, списана с забалансового счета (1 комплект) |
012 | 1 200 |
Накладная, Приказ руководителя, Личная карточка |
|
|
Начислен НДС по безвозмездной передаче спецодежды (826 / 118 x 18) |
91-2 | 68 | 126 | Счет-фактура |
|
Отражено постоянное налоговое обязательство (126 x 24%) |
99 | 68 | 30,24 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Пример. Организация 24 апреля 2016 г. получила от банка кредит в сумме 283 200 руб. под поставку материально-производственных запасов и в тот же день перечислила полученные денежные средства в виде предоплаты за 20 факсов для производственных целей. Кредит получен сроком на три месяца, уплата процентов производится единовременно при возврате суммы кредита, процентная ставка - 10% годовых. В соответствие с учетной политикой организации активы сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более 20 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов.
Факсы получены в мае 2016 г., в июне переданы в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в апреле 2016 г. | ||||
|
Кредитные средства зачислены на расчетный счет организации |
51 | 66-1 | 283 200 |
Кредитный договор, Выписка банка по расчетному счету |
|
Перечислена предоплата поставщику |
60 | 51 | 283 200 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Начислены проценты за пользование кредитными средствами в апреле (283 200 x 10% / 365 x 7) |
60 | 66-2 | 543 |
Кредитный договор, Бухгалтерская справка-расчет |
|
Отражено отложенное налоговое обязательство (543 x 24%) |
68 | 77 | 130 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Бухгалтерские записи в мае 2016 г. | ||||
|
Получены факсы от поставщика ((14 160 - 2160) x 20 + 543) |
10 | 60 | 240 543 |
Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер |
|
Отражен НДС, предъявленный поставщиком (2160 x 20) |
19-3 | 60 | 43 200 | Счет-фактура |
|
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком |
68 | 19-3 | 43 200 | Счет-фактура |
|
Начислены проценты за пользование кредитными средствами в мае (283 200 x 10% / 365 x 31) |
91-2 | 66-2 | 2 405 |
Кредитный договор, Бухгалтерская справка-расчет |
| Бухгалтерские записи в июне 2016 г. | ||||
|
Факсы переданы в эксплуатацию |
20 | 10 | 240 543 |
Требование- накладная |
|
Отражен отложенный налоговый актив (240 543 x 24%) |
09 | 68 | 57 730 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Погашено отложенное налоговое обязательство |
77 | 68 | 130 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Начислены проценты за пользование кредитными средствами в июне (283 200 x 10% / 365 x 30) |
91-2 | 66-2 | 2 328 |
Кредитный договор, Бухгалтерская справка-расчет |
| Бухгалтерские записи в июле 2016 г. | ||||
|
Уменьшен отложенный налоговый актив (3333 x 24%) |
68 | 09 | 800 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Начислены проценты за пользование кредитными средствами в июле (283 200 x 10% / 365 x 24) |
91-2 | 66-2 | 1 862 |
Кредитный договор, Бухгалтерская справка-расчет |
|
Возвращена основная сумма долга и уплачены проценты по кредитному договору (240 000 + 543 + 2404 + 2405 + 1862) |
66-1, 66-2 |
51 | 247 138 |
Кредитный договор, Бухгалтерская справка-расчет |
| Ежемесячно с августа 2016 г. | ||||
|
Сумма ежемесячной амортизации (1 / 6 лет x 12 мес.) x (14 160 - 2160) x 20 ед. |
20 | 02 | 3 333 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Уменьшен отложенный налоговый актив (2333 x 24%) |
68 | 09 | 800 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Пример. Организация в январе 2006 г. приобрела по договору поставки материалы, стоимость которых выражена в евро и составляет 29 500 евро, в том числе НДС 4500 евро. В соответствии с договором производится предоплата в рублях по курсу, установленному ЦБ РФ на дату платежа. Курс, установленный ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств поставщику, составляет 34,3322 руб. за евро, а на дату получения материалов - 34,3511 руб. за евро.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Перечислена предоплата за материалы (29 500 x 34,3322) |
60 | 51 | 1 012 800 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Оприходованы материалы ((29 500 - 4500) x 34,3322) |
10 | 60 | 858 306 | Накладная |
|
Отражен НДС, предъявленный поставщиком (4500 x 34,3322) |
19 | 60 | 154 494 | Счет-фактура |
|
Принят к вычету НДС по приобретенным материалам |
68 | 19 | 154 494 | Счет-фактура |
В данном примере за материалы перечислена предоплата, поэтому суммовая разница не возникает. Материалы принимаются к учету по стоимости, определенной в рублевой оценке по курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления предоплаты.
Пример. Организация в январе 2016 г. приобрела кондиционер стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС 2700 руб. В том же периоде кондиционер принят к учету в качестве основного средства и введен в эксплуатацию в соответствие с учетной политикой организации, которой предусмотрено списание на затраты на производство объектов основных средств стоимостью не более 20 000 руб. за единицу.
В следующем месяце организацией внесено изменение в учетную политику, а именно - имущество стоимостью не более 20 000 руб. учитывать в составе материально-производственных запасов.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в январе | ||||
|
Отражены затраты на приобретение основного средства (17 700 - 2700) |
08 | 60 | 15 000 |
Отгрузочные документы поставщика |
|
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком |
19-1 | 60 | 2 700 | Счет-фактура |
|
Кондиционер принят к учету в составе объектов основных средств |
01 | 08 | 15 000 |
Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
|
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком |
68 | 19-1 | 2 700 | Счет-фактура |
|
Произведена оплата поставщику |
60 | 51 | 17 700 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Стоимость кондиционера отнесена на затраты |
26 | 01 | 15 000 |
Бухгалтерская справка |
| Бухгалтерские записи в феврале | ||||
|
Сторно Вложения во внеоборотные активы |
08 | 60 | 15 000 |
Бухгалтерская справка |
|
Сторно НДС при приобретении основного средства |
19-1 | 60 | 2 700 |
Бухгалтерская справка |
|
Сторно Принятие к учету объекта основных средств |
01 | 08 | 15 000 |
Бухгалтерская справка |
|
Сторно Принятие к вычету НДС по основному средству |
68 | 19-1 | 2 700 |
Бухгалтерская справка |
|
Сторно Отнесение на затраты стоимости кондиционера |
26 | 01 | 15 000 |
Бухгалтерская справка |
|
Кондиционер принят к учету в составе МПЗ |
10 | 60 | 15 000 | Приходный ордер |
|
Отражен НДС при приобретении МПЗ |
19-3 | 60 | 2 700 | Счет-фактура |
|
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком |
68 | 19-3 | 2 700 | Счет-фактура |
|
Кондиционер передан в эксплуатацию как МПЗ |
26 | 10 | 81 500 |
Требование- накладная |
Пример. Деревообрабатывающее предприятие выполнило заказ по переработке древесины. Технологические отходы от переработки заказчиком не востребованы, их рыночная стоимость составила 2000 руб. Полученные отходы предприятие использовало в производственных целях.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Стоимость технологических отходов (остатков) отражена за балансом |
002 | 2 000 |
Документы, подтверждающие рыночную стоимость отходов, Отчет об использовании материалов |
|
| По истечении года | ||||
|
Отражена рыночная стоимость материалов (технологических отходов), обращенных в собственность |
10 | 98-2 | 2 000 |
Документы, подтверждающие рыночную стоимость отходов, Приходный ордер |
|
Материалы (технологические отходы) использованы в собственном производстве |
20 | 10 | 2 000 |
Требование- накладная |
|
Признан внереализационный доход в сумме стоимости безвозмездно полученных материалов |
98-2 | 91-1 | 2 000 |
Бухгалтерская справка |
|
Отражено постоянное налоговое обязательство (2000 x 24%) |
99 | 68 | 480 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Пример. Организация в июне 2016 г. по договору поставки закупила минеральную воду на сумму 5500 руб., в том числе НДС 500 руб., и стеклотару для розлива воды на сумму 7080 руб., в том числе НДС 1080 руб. Расходы по розливу минеральный воды за данный период составили 1000 руб. Вся продукция была реализована сторонней организации по договорной цене 18 700 руб., в том числе НДС 1700 руб.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Оприходована минеральная вода, полученная от поставщика (5500 - 500) |
10-1 | 60 | 5 000 |
Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер |
|
Отражена сумма НДС по оприходованной минводе |
19-3 | 60 | 500 | Счет-фактура |
|
Уплачено поставщику за минеральную воду |
60 | 51 | 5 500 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Принята к вычету сумма НДС по минеральной воде |
68 | 19-3 | 500 |
Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету |
|
Оприходована стеклотара, полученная от поставщика (7080 - 1080) |
10-4 | 60 | 6 000 |
Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер |
|
Отражена сумма НДС по оприходованной стеклотаре |
19-3 | 60 | 1 080 | Счет-фактура |
|
Уплачено поставщику за стеклотару |
60 | 51 | 7 080 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Принята к вычету сумма НДС по стеклотаре |
68 | 19-3 | 1 080 |
Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету |
|
Отражен фактический расход минеральной воды в производстве |
20 | 10-1 | 5 000 |
Требование- накладная |
|
Отражены расходы по розливу минеральной воды (6000 + 1000) |
20 |
10- 4,70, 69 и др. |
7 000 |
Требование- накладная, Расчетно- платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет |
|
Отражена производственная себестоимость готовой продукции (5000 + 6000 + 1000) |
43 | 20 | 12 000 |
Накладная на передачу готовой продукции в места хранения, Бухгалтерская справка-расчет |
|
Признана выручка от продажи продукции |
62 | 90-1 | 18 700 |
Накладная на отпуск продукции |
|
Начислен НДС с выручки от продажи продукции |
90-3 | 68 | 1 700 | Счет-фактура |
|
Списана производственная себестоимость проданной продукции |
90-2 | 43 | 12 000 |
Бухгалтерская справка |
|
Получены денежные средства от покупателей за проданную продукцию |
51 | 62 | 18 700 |
Выписка банка по расчетному счету |
| Бухгалтерская запись на последнее число отчетного месяца | ||||
|
Отражен финансовый результат от продажи продукции (заключительными оборотами месяца, без учета других хозяйственных операций) |
90-9 | 99 | 5 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
