Пример. Одним из подразделений организации производятся полуфабрикаты как для основного производства, так и для продажи на сторону. В январе 2016 г. затраты на производство полуфабрикатов составили 300 000 руб., которые в целях налогообложения прибыли распределились следующим образом: прямые расходы - 200 000 руб., косвенные расходы - 100 000 руб. Часть изготовленных полуфабрикатов, себестоимость которых составила 60 000 руб., реализована на сторону по договорной стоимости 84 960 руб., в том числе НДС 12 960 руб., остальные полуфабрикаты использованы в основном производстве. Доля незавершенного производства в январе 2016 г. в основном производстве составила 20%, на 1 января 2006 г. незавершенного производства не было.

Доля незавершенного производства в основном производстве организации по итогам января составила 20%. Сумма произведенных расходов, отнесенных для целей налогообложения прибыли к косвенным расходам, а в бухгалтерском учете формирующая себестоимость полуфабрикатов, списанных в основное производство, равна 80 000 руб. (100 000 руб. / 300 000 руб. x 240 000 руб.). Следовательно, сумма расходов, отнесенных для целей налогообложения прибыли к косвенным расходам, а в бухгалтерском учете формирующая себестоимость полуфабрикатов, находящихся в НЗП, составляет 16 000 руб. (80 000 руб. x 20%).