На предприятии открыли буфет, переведенный на уплату ЕНВД. Работники буфета занимаются приготовлением горячих блюд, а также в буфете реализуются готовые к реализации продукты. В отчетном периоде приобретены продукты для приготовления блюд на сумму 40 000 руб. (в том числе НДС) и готовые к реализации продукты на сумму 25 000 руб. (в том числе НДС). Всего реализовано готовых блюд на сумму 52 000 руб., с учетом торговой наценки 12 000 руб., и продуктов, готовых к продаже, на сумму 32 000 руб., с учетом торговой наценки 7000 руб. В отчетном периоде затраты на производство готовых блюд из полуфабрикатов (включая заработную плату с начислениями на нее) составили 10 000 руб.

Для отражения хозяйственных операций по поступлению, приготовлению и реализации готовых блюд и продуктов необходимо сделать следующие бухгалтерские записи.

Дебет счета 41 "Товары",

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 40 000 руб. - закуплены и оприходованы продукты для приготовления блюд от поставщиков;

Дебет счета 41 "Товары",

Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 25 000 руб. - закуплены и оприходованы готовые товары от поставщиков;

Дебет счета 41 "Товары",

Кредит счета 42 "Торговая наценка" - 12 000 руб. - отражена торговая наценка на продукты, используемые для приготовления блюд;

Дебет счета 41 "Товары",

Кредит счета 42 "Торговая наценка" - 7000 руб. - отражена торговая наценка на готовые продукты;

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

Кредит счета 51 "Расчетные счета" - 40 000 руб. - перечислена поставщикам стоимость приобретенных продуктов;

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

Кредит счета 51 "Расчетные счета" - 32 000 руб. - перечислена поставщикам стоимость приобретенных готовых продуктов;

Дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства",

Кредит счета 41 "Товары" - 52 000 руб. (40 000 руб. + 12 000 руб.) - переданы продукты для приготовления блюд;

Дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства",

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 7000 руб. - отражены затраты на производство готовых блюд;

Дебет счета 41 "Товары" 02 "В розничной торговле",

Кредит счета 41 "Товары" 01 "На складах" - 32 000 руб. (25 000 руб. + 7000 руб.) - готовые к реализации продукты переданы для реализации;

Дебет счета 50 "Касса",

Кредит счета 90 "Продажи" 01 "Выручка" - 32 000 руб. - отражена выручка от реализации готовых продуктов;

Дебет счета 90 "Продажи" 02 "Себестоимость продаж",

Кредит счета 41 "Товары" 02 "В розничной торговле" - 32 000 руб. - списана себестоимость готовых к продаже продуктов;

Дебет счета 90-02 "Себестоимость продаж",

Кредит счета 42 "Торговая наценка" - 7000 руб. - сторнируется сумма наценки реализованных готовых продуктов;

Дебет счета 50 "Касса",

Кредит счета 90 "Продажи" 01 "Выручка" - 52 000 руб. - отражена выручка от реализации готовых блюд;

Дебет счета 90 "Продажи" 02 "Себестоимость продаж",

Кредит счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - 62 000 руб. (52 000 руб. + 10 000 руб.) - списана себестоимость реализованных готовых блюд;

Дебет счета 90 "Продажи" 02 "Себестоимость продаж",

Кредит счета 42 "Торговая наценка" - 12 000 руб. - сторнируется сумма наценки реализованных приготовленных блюд.

Поясним отдельные бухгалтерские записи.

На счете 42 "Торговая наценка" отражаются суммы торговых скидок и наценок на продукты питания и товары, находящиеся в кладовых, буфетах, на кухне, а также суммы наценок, прибавляемые в установленном размере к стоимости кухонной и буфетной продукции по продажным ценам.

Организация, являющаяся плательщиком ЕНВД, не признается налогоплательщиком НДС (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).