Дебет счета 01 "Основные средства",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается принятие к учету объектов основных средств, поступивших в погашение дебиторской задолженности, принятие головной организацией основных средств от дочерних (зависимых) обществ по окончании сроков их деятельности и возврата вклада в уставный капитал, - в корреспонденции с дебетом счета 01 "Основные средства"; отражается возврат лизингового имущества по остаточной стоимости, если указанное имущество учитывалось на балансе организации-лизингополучателя, - в корреспонденции с дебетом счета 01 "Основные средства";

Дебет счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается возврат ценностей (если по условиям договора они учитываются на балансе пользователя) на остаточную стоимость имущества, - в корреспонденции со счетом 03 "Доходные вложения в материальные ценности";

Дебет счета 04 "Нематериальные активы",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается положительная деловая репутация, возникающая при приобретении организации (как имущественного комплекса) в случае превышения покупной цены над балансовой стоимостью всех активов организации (при приобретении на аукционе или по конкурсу - над начальной (оценочной) стоимостью), - в корреспонденции со счетом 04 "Нематериальные активы";

Дебет счета 07 "Оборудование к установке",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается стоимость услуг сторонних организаций по приобретению и доставке оборудования (вознаграждения посредническим организациям, через которые приобретается оборудование, затраты на оплату информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением оборудования, таможенные пошлины и сборы и др.), в корреспонденции со счетом 07 "Оборудование к установке";

Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается стоимость услуг сторонних организаций за выполненные и сданные ими работы, оказанные услуги для капитального строительства, включая и оборудование, не требующее монтажа; затраты на оплату информационных и консультационных услуг, связанных с капитальным строительством и др., - в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

В аналогичном порядке отражаются также операции следующего характера:

1) списываются неудовлетворенные претензии по суммам, связанным с капитальными вложениями;

2) списываются задолженности по страхованию имущества, гражданской ответственности и другим видам, имеющим отношение к капитальным вложениям;

3) отражаются затраты по модернизации объектов основных средств собственными силами организации. Согласно п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией (включая затраты по модернизации объекта, осуществляемой во время ремонта, осуществляемого с периодичностью более 12 месяцев) объекта основных средств, ведется в порядке, установленном для учета капитальных вложений;

4) отражаются затраты, связанные с приобретением лизингового имущества организацией-лизингодателем;

5) отражается стоимость отделимых улучшений лизингового имущества, производимых за счет собственных средств организации-лизингодателя. Согласно п. 7 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга;

6) отражается получение основных средств по договору лизинга (имущество находится на балансе лизингополучателя);

7) отражаются затраты, связанные с доведением имущества до состояния, пригодного к эксплуатации организацией-лизингополучателем;

8) отражается оплата закупленного взрослого скота для основного стада;

9) отражается возникшая задолженность за приобретенные квартиры в объектах жилищного фонда согласно заключенным договорам купли-продажи, мены;

10) отражаются задолженности по платежам во внебюджетные фонды, связанные с выполнением работ капитального характера;

Дебет счета 10 "Материалы",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается оприходование материалов, услуги по заготовке и доставке материалов, посреднические услуги при приобретении материалов - в корреспонденции со счетом 10 "Материалы"; отражается списание сумм не взысканных предъявленных претензий к поставщикам материалов и транспортным организациям, осуществляющим поставку материалов; отражается принятие материально-производственных запасов, полученных в счет погашения числящейся задолженности по дивидендам и другим доходам;

Дебет счета 11 "Животные на выращивании и откорме",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается приобретение животных у других организаций и лиц, - в корреспонденции со счетом 11 "Животные на выращивании и откорме"; отражается списание не подлежащих взысканию претензий к сельскохозяйственным организациям - поставщикам животных;

Дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается задолженность перед разными организациями за оказанные ими услуги по заготовке и доставке материальных ценностей на основании расчетных документов поставщиков, транспортных и других организаций, - в корреспонденции со счетом 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"; отражается списание сумм не подлежащих взысканию претензий к виновным лицам;

Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражаются суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, работам и услугам, нематериальным активам и основным средствам, - в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость".

Аналогичным образом отражаются:

1) суммы НДС по арендной плате согласно договору аренды имущественных объектов;

2) суммы НДС по лизинговым платежам (имущество находится на балансе лизингодателя);

3) суммы НДС по приобретенным услугам по содержанию лизингового имущества (имущество находится на балансе лизингодателя);

Дебет счета 20 "Основное производство",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражаются суммы принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг, использованных в основном производстве, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу); отражается начисление сумм страховых платежей по кредиту субсчета 76-10 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу); отражается начисление лизинговых платежей (имущество находится на балансе лизингодателя). Согласно ст. 264 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, включаются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; отражаются затраты, связанные с содержанием и проведением неотделимых улучшений лизингового имущества, которые по условиям договора несет лизингополучатель (имущество находится на балансе лизингодателя). Согласно п. 3 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Согласно п. 9 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" в случае, если лизингополучатель без согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, и если иное не предусмотрено федеральным законом, лизингополучатель не имеет права после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости этих улучшений; отражаются затраты по содержанию лизингового имущества, которые по условиям договора несет лизингополучатель; отражаются суммы не удовлетворенных судебными органами претензий, предъявленных ранее другим организациям по электроснабжению, водоснабжению, качеству осуществленных и сданных работ и др., при условии, что такие расходы имеют прямое отношение к основному производству и к данному отчетному периоду. Если отказ по удовлетворению претензий получен в следующем отчетном периоде, то такие расходы отражаются в корреспонденции с субсчетом 91 "Прочие расходы";

Дебет счета 23 "Вспомогательные производства",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражаются суммы принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг, использованных во вспомогательном производстве, - в корреспонденции со счетом 23 "Вспомогательные производства".

Аналогичным образом отражаются:

1) начисление сумм страховых платежей по кредиту субсчета 76-10 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

2) суммы не удовлетворенных судебными органами претензий, предъявленных ранее другим организациям по электроснабжению, водоснабжению, качеству осуществленных и сданных работ и др., при условии, что такие расходы имеют прямое отношение к вспомогательным производствам и относятся к данному отчетному периоду. Если отказ по удовлетворению претензий получен в следующем отчетном периоде, то такие расходы отражаются в корреспонденции с субсчетом 91 "Прочие расходы";

3) начисление суммы лизингового платежа, предусмотренного договором лизинга, при использовании лизингового имущества во вспомогательном производстве организацией-лизингополучателем;

4) списание разницы между лизинговым платежом по договору лизинга и суммой амортизационных отчислений от стоимости лизингового имущества, если лизинговое имущество используется на балансе лизингополучателя;

Дебет счетов 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражаются суммы принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг в общепроизводственных целях - в корреспонденции со счетом 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы".

Аналогичным образом отражаются:

1) начисление сумм страховых платежей по кредиту субсчета 76-10 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

2) суммы неудовлетворенных судебными органами претензий, предъявленных ранее другим организациям по электроснабжению, водоснабжению, качеству осуществленных и сданных работ и др., при условии, что такие расходы носят общепроизводственный или общехозяйственный характер и относятся к данному отчетному периоду. Если отказ по удовлетворению претензий получен в следующем отчетном периоде, то такие расходы отражаются в корреспонденции с субсчетом 91 "Прочие расходы";

3) расходы общехозяйственного назначения стоимости бесплатно получаемых работниками в соответствии с установленным законодательством питания и продуктов взамен питания;

4) начисление сумм по лизинговым платежам в соответствии с договором лизинга в случае использования лизингового имущества на общепроизводственные или общехозяйственные нужды организацией-лизингополучателем;

5) разница между суммой лизингового платежа и суммой амортизационных отчислений от стоимости лизингового имущества, при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя;

Дебет счета 28 "Брак в производстве",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается стоимость работ, услуг, выполненных сторонними организациями по исправлению брака, транспортные расходы, связанные с поставкой материалов, инструментов, работников для выполнения работ по исправлению брака по месту нахождения покупателя собственным или сторонним транспортом, а также с транспортировкой бракованной продукции от покупателя на склад производителя (поставщика) собственным или сторонним транспортом, а также прочие расходы - в корреспонденции со счетом 28 "Брак в производстве";

Дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражаются суммы стоимости принятых от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг, связанных с обслуживанием жилых домов и дворовой территории (затраты по оплате счетов за вывоз мусора и снега, зарядку огнетушителей, дератизацию и дезинфекцию, работы по технической инвентаризации и паспортизации жилищного фонда и др.), расходов на ремонт основных средств жилищного хозяйства, прочих обслуживающих производств и хозяйств - в корреспонденции со счетом 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

Аналогичным образом отражаются:

1) начисление сумм страховых платежей по страхованию имущества, гражданской ответственности, относящихся к обслуживающим производствам и хозяйствам, по кредиту субсчета 76-10 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

2) начисление сумм лизинговых платежей лизингополучателем в соответствии с договором лизинга и при использовании лизингового имущества для целей обслуживающих производств и хозяйств, учитываемого на балансе лизингополучателя;

Дебет счета 41 "Товары",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается продукция, закупленная у граждан для реализации, задолженность за информационные или консультационные услуги, имеющие непосредственное отношение к приобретению товаров (если не применяется счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"), списывается в течение отчетного периода на увеличение стоимости товаров сумма ранее предъявленной претензии к виновным лицам, но не удовлетворенная судебными органами, - в корреспонденции со счетом 41 "Товары";

Дебет счета 44 "Расходы на продажу",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается стоимость выполненных работ, оказанных услуг сторонними организациями и других коммерческих расходов, - в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу"; отражается списание неудовлетворенных претензий к другим организациям за невыполнение договорных обязательств, выполненных работ или услуг для сбытовой деятельности; отражается начисление лизинговых платежей организацией-лизингополучателем по договору лизинга при использовании лизингового имущества для бытовых целей и для продажи продукции (товаров) в случае учета лизингового имущества на балансе лизингодателя; отражается начисление сумм страховых платежей по страхованию имущества, гражданской ответственности, относящихся к сбытовой деятельности, по кредиту субсчета 76-10 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

Дебет счета 45 "Товары отгруженные",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается задолженность за выполненные услуги сторонних организаций по отгрузке и страхованию продукции, товаров, - в корреспонденции с кредитом счета 45 "Товары отгруженные";

Дебет счета 50 "Касса",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается поступление наличных денежных средств по расчетам по претензиям, - в корреспонденции со счетом 50 "Касса"; отражается оплата части стоимости путевки физическим лицом в кассу организации наличными денежными средствами;

Дебет счета 51 "Расчетные счета",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается поступление денежных средств по расчетам по претензиям, - в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета"; поступление денежных средств от профсоюзных организаций на выплату материальной помощи и премий работникам отражается по кредиту субсчета 76-04 "Расчеты с профсоюзными организациями" в корреспонденции с дебетом счета 51 "Расчетные счета"; отражается получение страхового возмещения при наступлении страховых случаев по кредиту субсчета 76-10 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" и дебету счета 51 "Расчетные счета"; отражается получение денежных средств в виде погашения задолженности по доходам от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций, а также проценты по векселям и долговым ценным бумагам; отражаются поступления денежных средств в счет погашения числящейся задолженности за сторонними организациями по оказанным услугам вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств;

Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается возврат доли организации в уставном (складочном) капитале другой организации, - в корреспонденции со счетами 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета"; отражается поступление денежных средств по невыясненным обстоятельствам, зачисленных на счета организации;

Дебет счета 55 "Специальные счета в банках",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается поступление денежных средств на специальный счет при выбытии организации из состава учредителей общества как возврат ее доли в уставном (складочном) капитале другой организации, - в корреспонденции с дебетом счета 55 "Специальные счета в банках";

Дебет счета 57 "Переводы в пути",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается получение денежных сумм от организаций-дебиторов, внесенных ими в кассы кредитных организаций, сберкассы или почтовые отделения связи в счет погашения задолженности с последующим зачислением в установленном порядке на расчетные или другие счета организации, - в корреспонденции с дебетом счета 57 "Переводы в пути";

Дебет счета 58 "Финансовые вложения",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается задолженность, связанная с приобретением за плату долговых ценных бумаг других организаций, - в корреспонденции с дебетом счета 58 "Финансовые вложения";

Дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается закрытие расчетов с поставщиками и подрядчиками по взаимозачету за выполненные работы и оказанные услуги, - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается зачет суммы аванса в счет оплаты за товары (работы, услуги), - в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается списание невостребованных долгов, признанных организацией сомнительными, - в корреспонденции с кредитом счета 63 "Резервы по сомнительным долгам";

Дебет счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается организацией-поставщиком зачетная операция по имеющейся задолженности в виде взаимных расчетов со своими покупателями и заказчиками, которые являются заимодавцами, - в корреспонденции с дебетом счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в случае;

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается частичная оплата путевок за счет средств Фонда социального страхования, - в корреспонденции с дебетом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 01 "Расчеты по социальному страхованию";

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражаются суммы, поступившие от квартиросъемщиков, в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если задолженность по квартплате удерживается из заработной платы; отражается депонирование сумм заработной платы в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; отражается удержание сумм по исполнительным документам в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; отражается удержание профсоюзных взносов из заработной платы работников, что отражается по дебету субсчета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту субсчета 76-04 "Расчеты с профсоюзными организациями";

Дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражаются суммы, полученные подотчетными лицами организации от сторонних организаций, как оплата за выполненные для них работы, оказанные им услуги;

Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - погашается задолженность работников по проживанию в общежитии за счет предоставленной организацией дотации, - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

Дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражаются суммы квартирной платы, поступившие от квартиросъемщиков, в корреспонденции с дебетом счета 79-09 "Внутрихозяйственные расчеты", если начисленные суммы квартирной платы были ранее переданы для оплаты другим структурным подразделениям организации;

Дебет счета 86 "Целевое финансирование",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражаются суммы компенсаций из бюджета на покрытие предоставленных в соответствии с законодательством льгот гражданам по кредиту субсчета 76-03 "Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам" в корреспонденции с дебетом счета 86 "Целевое финансирование";

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в корреспонденции с субсчетом 91-02 "Прочие расходы" отражаются:

1) частичная оплата путевки за счет средств организации;

2) наложение на предприятие штрафа за административное правонарушение;

3) списание образовавшейся задолженности сторонним организациям за оказанные ими услуги, связанные с продажей и иным выбытием объектов основных средств, материально-производственных запасов и иных активов;

4) списание задолженности по оплате услуг кредитных организаций;

5) списание сумм дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности, нереальной к взысканию, в случае не покрываемой резервами по сомнительным долгам или в том случае, когда они не создаются;

6) списание признанной к уплате задолженности по штрафам, пеням и неустойкам или по которым имеются решения судебных органов об их взыскании;

7) списание курсовых разниц, связанных с расчетами в иностранной валюте, в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте;

Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается списание сумм потерь, выявленных при приемке материальных ценностей от поставщиков, во взыскании которых отказано судом, - в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается фактическая стоимость услуг сторонних организаций, связанных с капитальным ремонтом основных средств, затраты по которым резервировались в установленном порядке, - в корреспонденции с дебетом счета 96 "Резервы предстоящих расходов"; отражается фактическая стоимость услуг сторонних организаций по гарантийному обслуживанию и ремонту товаров в пределах сумм образованного резерва на эти цели;

Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается формирование расходов на приобретение лицензии (плата за рассмотрение заявления о выдаче лицензии, за выдачу лицензии, за выдачу копий лицензии и карточек, за проведение экспертного заключения и другие аналогичные расходы), - в корреспонденции со счетом 97 "Расходы будущих периодов"; отражается списание задолженности сторонним организациям за оказанные ими услуги при осуществлении работ, относящимся к расходам будущих периодов; отражаются досрочно перечисленные лизинговые платежи (имущество находится на балансе лизингодателя);

Дебет счета 99 "Прибыли и убытки",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражается задолженность перед организациями, обеспечившими выполнение работ и оказание услуг при предотвращении или ликвидации последствий от стихийных бедствий и чрезвычайных обстоятельств, - в корреспонденции с субсчетом 99 "Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами".