mail.ru
В августе 2016 г. организация заключила договор комиссии на реализацию товара стоимостью 200 000 руб. Комиссионер реализовал товар в том же месяце, оплата за товар поступила в сентябре, что было предусмотрено условиями договора. Сумма вознаграждения комиссионера в соответствии с условиями договора удерживается из средств, полученных от покупателя, и составляет 30 000 руб., в том числе НДС 4576 руб.
Организация-комитент определяет доходы и расходы для исчисления налога на прибыль кассовым методом.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
| Бухгалтерские записи июля 2015 г. | ||||
|
Отражена стоимость товара, переданного на комиссию |
45 | 41 | 200 000 |
Акт приемки- передачи товара на комиссию |
|
Признана выручка от продажи товара через комиссионера |
62 | 90-1 | 295 000 |
Отчет комиссионера |
|
Списана покупная стоимость проданного товара |
90-2 | 45 | 200 000 |
Бухгалтерская справка |
|
Начислен НДС с выручки от продажи товара (295 000 / 118 x 18) |
90-3 | 68 | 45 000 |
Счет-фактура комитента |
|
Начислено вознаграждение комиссионеру (30 000 - 4576) |
44 | 76 | 25 424 |
Отчет комиссионера |
|
Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению |
19 | 76 | 4 576 |
Счет-фактура комиссионера |
|
Принят к вычету НДС, уплаченный комиссионеру |
68 | 19 | 4 576 |
Счет-фактура комиссионера, Отчет комиссионера |
|
Сумма комиссионного вознаграждения включена в себестоимость продаж |
90-2 | 44 | 25 424 |
Бухгалтерская справка |
|
Отражено отложенное налоговое обязательство ((295 000 - 45 000) x 24%) |
68 | 77 | 60 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Отражен отложенный налоговый актив ((200 000 + 25 424) x 24%) |
09 | 68 | 54 101 |
Бухгалтерская справка-расчет |
| Бухгалтерские записи сентября 2015 г. | ||||
|
Поступили денежные средства за проданный товар за вычетом комиссионного вознаграждения (295 000 - 30 000) |
51 | 62 | 265 000 |
Выписка банка по расчетному счету |
|
Зачтена сумма вознаграждения, удержанная комиссионером из денежных средств покупателя |
76 | 62 | 30 000 |
Договор комиссии, Извещение комиссионера |
|
Погашен отложенный налоговый актив |
68 | 09 | 54 101 |
Бухгалтерская справка |
|
Погашено отложенное налоговое обязательство |
77 | 68 | 60 000 |
Бухгалтерская справка |
