Пример. Головная организация приобрела оборудование и в этом же отчетном периоде передала его своему филиалу для производственной деятельности.

Стоимость закупленного оборудования 377 600 руб., в том числе НДС 57 600 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный       документ
Принято на учет     оборудование         (377 600 - 57 600)	08	60	320 000	Отгрузочные     документы       поставщика
Отражена сумма НДС, предъявленная       продавцом	19	60	57 600	Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный       продавцом	68	19	57 600	Счет-фактура
Произведена оплата   поставщику           оборудования	60	51	377 600	Выписка банка по расчетному счету
Передано оборудование филиалу организации	08	60	320 000	Акт о приеме-   передаче объекта основных       средств, авизо

 

Пример. В состав завода по изготовлению часов входит обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, - гарантийная мастерская. В августе 2016 г. мастерская получила и использовала запасные части на проведение гарантийного ремонта на сумму 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Кроме гарантийного ремонта, мастерская оказывает платные услуги населению по ремонту часов. В отчетном периоде было получено и использовано на негарантированный ремонт запасных частей на сумму 7000 руб. (без НДС). Стоимость платных услуг составила 33 040 руб., в том числе НДС 5040 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный       документ
Обособленным         подразделением       получены от головной организации запчасти для оказания услуг по ремонту	10-1	79	30 600	Акт о приеме-   передаче       запчастей,     Приходный ордер
Стоимость запчастей, израсходованных при гарантированном     ремонте, учтена в   составе затрат по   ремонту	20	10-1	30 600	Требование-     накладная
Себестоимость услуг по гарантийному     ремонту списана на   расчеты с головной   организацией	79	20	23 600	Гарантийные     талоны, Авизо, Бухгалтерская   справка-расчет
Отражена выручка от оказания услуг       населению по         негарантийному       ремонту	50	90-1	33 040	Справка-отчет   кассира-       операциониста
Списана             себестоимость услуг по негарантийному   ремонту	90-2	20	7 000	Бухгалтерская   справка-расчет
Начислен НДС с       выручки от реализации услуг	90-3	79	5 040	Счет-фактура

Запчасти для осуществления операций по реализации услуг по гарантийному ремонту не подлежат обложению НДС (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поскольку при приобретении данных запчастей был уплачен НДС поставщику, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ в данном примере сумма налога должна быть учтена в стоимости этих запчастей.