Счет 97 "Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с:

1) горно-подготовительными работами;

2) подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;

3) освоением новых организаций, производств, установок и агрегатов;

4) рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;

5) неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда на предприятии не создается соответствующий резерв или фонд);

6) приобретением лицензий и др.

К счету 97 "Расходы будущих периодов" могут открываться следующие субсчета:

97-01 "Суммы отпусков будущих периодов";

97-02 "Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по отпускам будущих периодов";

97-03 "Лицензии";

97-80 "Прочие".

На субсчете 97-01 "Суммы отпусков будущих периодов" отражаются расходы на оплату отпусков работникам в части, относящейся к следующим отчетным периодам.

Начисление оплаты отпусков в части, приходящейся на следующие отчетные периоды, производится по дебету субсчета 97-01 "Суммы отпусков будущих периодов" в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". В следующем отчетном периоде данная сумма списывается с кредита субсчета 97-01 "Суммы отпусков будущих периодов" в дебет соответствующих счетов учета затрат.

На субсчете 97-02 "Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по отпускам будущих периодов" отражаются суммы единого социального налога и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с оплаты отпусков в части, относящейся к следующим отчетным периодам.

На субсчете 97-03 "Лицензии" отражаются расходы организации, понесенные при приобретении лицензий - специальных разрешений на осуществление конкретных видов деятельности.

На субсчете 97-80 "Прочие" отражаются расходы, признаваемые в соответствии с действующим порядком расходами будущих периодов, не нашедшие отражения на других субсчетах счета 97 "Расходы будущих периодов".

Расходы, учтенные по дебету субсчета 97-80 "Прочие расходы будущих периодов", списываются по мере их отнесения к расходам того периода, к которому они относятся, в порядке, установленном самим предприятием (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в корреспонденции с дебетом счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу".

Сроки, в течение которых такие расходы подлежат отнесению на затраты производства (расходы на продажу) или другие источники, регулируются предприятием, если иное не определено законодательными и другими нормативными актами.

Аналитический учет по счету 97 "Расходы будущих периодов" ведется по видам расходов.