БУХГАЛТЕРСКАЯ ЗАДАЧА С ПРОВОДКАМИ
mail.ru
Предлагаю Вам ознакомится с описанием работ,
ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
Решение сквозной бухгалтерской задачи с проводками и составлением баланса
Стоимость моих услуг от 600 рублей.
Предлагаю Вам свою помощь в решении бухгалтерских задач любой сложности.
Соблюдение сроков и надлежащего уровня качества гарантирую. Бесплатное сопровождение и консультации.
Общие условия задачи.
Решение задачи предусматривает составление корреспонденции счетов, схем счетов, а также составление свода затрат на производство и реализацию продукции и определение себестоимости и прибыли. На основании схем счетов необходимо составить оборотную ведомость и бухгалтерский баланс.
При решении задачи следует иметь в виду, что она не предусматривает раскрытие аналитического учета затрат по видам продукции, а также составление учетных регистров.
Материал задания охватывает отражение в финансовом учете хозяйственных операций в целом по акционерному обществу, образованному путем объединения средств акционеров и создания предприятия промышленного профиля.
Выписка из учетной политики предприятия ОАО «Металлист»
Предприятие имеет основное и вспомогательное производство. В учетной политике рассматриваются следующие положения:
- учет приобретения материалов предусматривает использование счетов 15 и 16. Оценка материалов, поступающих на склад, и их движение ведется по учетным ценам. Все отклонения от учетных цен, выявленные в течение месяца на счете 15, относятся на счет 16 с последующим списанием их на затратные счета пропорционально израсходованным материалам в учетных ценах;
- учет производственных накладных расходов основного и вспомогательного производства ведется на счете 25, в составе которого открываются следующие субсчета:
25/1 «Общепроизводственные расходы основного производства»;
25/2 «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства».
Затраты, учтенные на счете 25/2, включаются в себестоимость услуг вспомогательного производства;
- на предприятии формируется неполная производственная себестоимость, общехозяйственные расходы, в течение месяца накапливаемые на счете 26, списываются на счет 90 «Продажи»;
- для выплаты отпускных рабочим создается резерв отпусков в размере 8% от величины начисленной заработной платы. Оплата отпусков служащим производится в текущем порядке без резервирования сумм;
- резерв основных средств на ремонт не образуется. Фактические расходы относят на затраты текущего месяца;
- курсовая разница учитывается на счете 91;
- оприходование готовой продукции производится с использованием счета 40 «Выпуск продукции» по фактической производственной себестоимости без включения общехозяйственных расходов. Учет готовой продукции на складе осуществляется по нормативной себестоимости, не включающей общехозяйственные расходы. Отклонения, выявленные на счете 40, в конце месяца списываются на счет 90 «Продажи»;
- продажа продукции в соответствии с договорами поставки отражается в учете по мере ее отгрузки покупателям и предъявлении им расчетных документов;
- распределение косвенных расходов на затратные счета производится пропорционально оплате труда;
- ежемесячно производится начисление ЕСН.
В материалах задания сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отдельных операций. Например, налог на добавленную стоимость предусмотрен только по операциям, связанным с материалами, но опущен по основным средствам, инструментам, хотя в реальной практике он также учитывается на счете 19. Исключен расчет налога на имущество, операции по начислению и оплате ряда сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в задании условны.
Остаток незавершенного производства на конец отчетного периода составляет 754 800 рублей.
Материалы для решения задачи
Остатки по счетам на 1 сентября 200...г.
| Содержание | Сальдо, руб. |
| Основные средства | 6 565 000 |
| Амортизация основных средств | 2 065 000 |
| Нематериальные активы | 570 000 |
| Амортизация НМА | 370 000 |
| Капитальные вложения | 698 000 |
| МПЗ | 2 500 500 |
| Отклонения в стоимости МПЗ | 120 000 |
| НДС по приобретенным ценностям | 381 400 |
| Незавершенное производство | 775 000 |
| Готовая продукция | 780 000 |
| Касса | 2 000 |
| Расчетный счет | 799 500 |
| Валютный счет | 120 000 |
| Финансовые вложения | 86 000 |
| Расчеты с поставщиками | 7 15 700 (К) |
| Дебиторская задолженность покупателей | 620 000 (Д) |
| Краткосрочные обязательства | 331 300 |
| Долгосрочные обязательства | 760 000 |
| Расчеты по налогам и сборам | 223 300 (К) |
| Расчеты по ЕСН | 321 000 (К) |
| Задолженность перед персоналом по оплате труда | 802 920 |
| Дебиторская задолженность подотчетных лиц | 5 135 (Д) |
| Расчеты с учредителями |
6 450 000 (Д) 6 450 000 (К) |
| Прочие дебиторы и кредиторы |
17 000(Д) 130 000 (К) |
| Уставный капитал | 6 450 000 |
| Резервный капитал | 26 000 |
| Добавочный капитал | 1 825 000 |
| Нераспределенная прибыль | 43 225 (К) |
| Резерв предстоящих расходов | 62240 |
| Расходы будущих периодов | 90 000 |
| Прибыль | 3 850 |
Хозяйственные операции, произведенные в сентябре
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов |
|
| Дебет | Кредит | |||
|
1 |
Приняты по актам поступившие безвозмездно: производственное оборудование программа компьютерная |
500 000 250 000 |
||
|
2 |
Списываются по акту реализованные основные средства: первоначальная стоимость амортизация остаточная стоимость договорная стоимость НДС |
500 000 220 000 280000 472 000 72 000 |
||
|
3 |
Производится ликвидация объекта основных средств: первоначальная стоимость амортизация оприходовано материалов |
320 000 320 000 20000 |
||
|
4 |
Передано по договору аренды производственное помещение сроком на 4 года. Арендный доход 35% годовых Первоначальная стоимость Амортизация Договорная стоимость передачи Начислен арендный доход за месяц |
600 000 78 000 560 000 16333 |
||
| 5 | Принят по акту гараж, построенный подрядчиком Стоимость в сумме всех затрат |
525 000 |
||
| 6 |
Начислена амортизация: основных средств: основного производства вспомогательного производства общехозяйственного назначения нематериальных активов |
40 400 8 100 2 800 6 225 |
||
| 7 |
Акцептованы счета поставщиков материалов: покупная стоимость НДС транспортные расходы НДС |
1000000 180 000 50 000 9 000 |
||
| 8 | Оприходованы заготовленные и поступившие на склад материалы по учетным ценам |
1250000 |
||
| 9 | Установлена и списана сумма отклонений фактической себестоимости заготовления от учетных цен | 200000 | ||
|
10 |
Списанные отпущенные в производство и обслуживание материалы по учетным ценам: а) сырье и материалы в основное производство б) вспомогательному производству в) покупные полуфабрикаты в основное производство г) прочие материалы: в подразделения основного производства на обслуживание вспомогательного производства на обслуживание заводоуправления на упаковку продукции |
400 000 200 000 700 000
64 000 25 000 60 000 20 000 |
||
| 11 |
Распределена сумма отклонений фактической стоимости материалов от учетной стоимости основное производство в подразделения основного производства вспомогательное производство на обслуживание вспомогательного производства заводоуправление |
93830 5459 17060 2133 5118 1706 |
||
| 12 | Оприходованы на склад отходы основного производства по цене возможной продажи |
30 000 |
||
| 13 |
Переданы со склада в эксплуатацию инструменты: в цех основного производства в цех вспомогательного производства для нужд заводоуправления |
70 000 30 000 20 000 |
||
| 14 | Сдан на склад лом от списанных инструментов | 13 000 | ||
| 15 |
Начислена заработная плата за сентябрь: рабочим основного производства рабочим вспомогательного производства общепроизводственному персоналу: основного производства вспомогательного производства АУП рабочим за упаковку продукции на складе рабочим за время основных отпусков пособия по временной нетрудоспособности |
680 000 180 000
125 000 22 600 170 000 61 000 36 360 10 000 |
||
| 16 |
Произведены отчисления в резерв отпусков основное производство вспомогательное производство общепроизводственному персоналу: основного производства вспомогательного производства заводоуправление рабочим за упаковку продукции на складе |
57308 14400
10000 1808 13600 4880 |
||
|
17 |
Начислен ЕСН в размере 26% от начисленной заработной платы рабочим основного производства рабочим вспомогательного производства общепроизводственному персоналу: основного производства вспомогательного производства АУП рабочим за упаковку продукции на складе рабочим за время основных отпусков |
176800 46800
32500 5876 44200 15860 9454 |
||
|
18 |
Произведены удержания из заработной платы: НДФЛ по исполнительным листам |
127 000 15 000 |
||
| 19 |
По данным выписок из валютного счета и другим документам: оприходована в кассу наличная валюта выдана под отчет на командировочные расходы валюта в сумме 2 000 долларов США в пересчете на рубли по текущему курсу списываются командировочные расходы, выданные в долларах по курсу на день представления авансового отчета в пределах установленных норм сверх норм списана сумма курсовой разницы |
61 600 61 500
40 000 20 000 1 500 |
||
| 20 |
По данным выписок банка с расчетного счета предприятия оплачены следующие счета: узлу связи за предоставленные услуги типографии за печатание рекламных проспектов, буклетов подрядчику за ремонт: оборудования и здания цеха основного производства здания цеха вспомогательного производства здания заводоуправления энергосбыту за энергию, использованную: основным производством вспомогательным производством заводоуправлением горводоканалу за воду, использованную: основным производством вспомогательным производством заводоуправлением процент за краткосрочный кредит: в пределах установленной ставки ЦБ РФ сверх установленной ставки |
55 200 45 000
20 000
20 000 35 000
60 000 45 000 2 800
45 000 15 000 2 000 5 600 4 140 1 460 |
||
| 21 | Установлены и списаны расходы на обслуживание и управление вспомогательным производством | 57417 | ||
| 22 |
Определены фактические затраты вспомогательного производства и включены в состав расходов: по обслуживанию и управлению цехов основного производства на упаковку продукции на управление предприятием |
194486 96568 262723 |
||
| 23 | Списываются расходы на обслуживание основного производства, учтенные за месяц |
431445 |
||
| 24 | Списываются затраты на управление предприятием | 644666 | ||
| 25 |
По данным актов о браке установлены потери от окончательного брака: списывается нормативная себестоимость забракованной продукции По накладным оприходована забракованная готовая продукция в качестве материальных запасов Удержаны суммы с виновных лиц в возмещение потерь от брака Определить и списать потери от брака |
28000
12000 4270 11730 |
||
| 26 | Оприходована на склад выпущенная готовая продукция по учетным ценам без включения общехозяйственных расходов |
3200000 |
||
| 27 | Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции |
2684527 |
||
| 28 | Списаны отклонения фактических затрат выпуска продукции от нормативных |
-543473 |
||
| 29 | Поступила на расчетный счет оплата за проданные основные средства |
472 000 |
||
| 30 |
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: стоимость по договорным оптовым ценам (без НДС) НДС нормативная себестоимость |
4150000 747 000 3200000 |
||
| 31 | НДС по отгруженной продукции | 747000 | ||
| 32 | Списываются расходы на продажи | 200014 | ||
| 33 |
По истечении срока обращения выкуплены эмитентом краткосрочные облигации На расчетный счет поступила выручка за 10 краткосрочных облигаций по номинальной стоимости (цена размещения 90 000 рублей): поступила выручка цена размещения финансовый результат |
90000 90000 86000 4000 |
||
| 34 | Начислен доход за III квартал по акциям других предприятии |
6 250 |
||
| 35 | Зачтен НДС, относящийся к израсходованным материалам | 276 000 | 68 | 19 |
| 36 |
На основании банковских выписок из расчетного счета отражаются следующие операции Поступило: от покупателей за отгруженную продукцию (с НДС) штрафы за невыполнение условий договоров погашение дебиторской задолженности аванс от покупателей Перечислено с расчетного счета: в погашение долгосрочных кредитов в погашение краткосрочных кредитов налог на доходы физических лиц НДС за приобретенные 100 простых акций (долгосрочные финансовые вложения) по покупной стоимости (номинальная цена 200 000 руб., премия - 10 000 руб.) За депозитные сертификаты банка (краткосрочные ценные бумаги) по фактическим затратам на их приобретение Перечислен ЕСН Отчислено поставщикам Штрафы за несоблюдение договоров поставки Удержания по исполнительным листам |
4897000 5 000 17 000 65 000 63 000 66 000 127 000 819 000 210 000
400 000 321 000 1800000 2 475 15 000 |
||
|
37 |
Получены наличные деньги с расчетного счета: на выплату заработной платы на хозяйственные нужды |
802 920 18 500 |
50 50 |
51 51 |
| 38 | Установлена положительная курсовая разница на валютном счете | 7 200 | ||
|
39 |
Выплачено из кассы: заработная плата материальная помощь под отчет на хозяйственные нужды под отчет на командировочные расходы |
792 100 2 900 7 000 8 400 |
||
| 40 | Депонирована заработная плата | 10 820 | ||
| 41 |
Определен финансовый результат: от выбытия основных средств от прочих операций от продажи продукции |
78333 15950 648793 |
||
| 42 | Начислен налог на прибыль | 132948 | ||
| 43 | Отражены отложенные налоговые активы | 15667 | ||
| 44 | Часть денежных средств с расчетного счета переведена на валютный счет организации | 200 000 | ||
| 45 | Внесен вклад в уставный капитал сторонней организации | 260 000 | ||
| ИТОГО | ??? | |||
Составим соответствующие расчеты (бухгалтерские справки) по следующим формам:
Расчет отклонений по материалам
| Показатели | Материалы по учетным ценам | Отклонения в стоимости материалов |
4.Средний % отклонений 5.Списано на производство: Основное производство Подразделения основного производства Вспомогательное производство На обслуживание вспомогательного производства заводоуправление упаковка продукции Всего отклонений |
2500500 1250000 3750500
|
120000 200000 320000
|
Распределение затрат вспомогательного производства
| Виды продукции | Заработная плата | % | Вспомогательное производство |
| 25/1 | 125000 | ? | |
| 44 | 61000 | ? | |
| 26 | 170000 | ? | |
| Итого: | 356000 | ? |
Схемы счетов
| 01 "Основные средства" | |||
| Дт | Кт | ||
| Снач | 6 565 000,00 | ||
| Оборот | Оборот | ||
| Скон | |||
| 02 "Амортизация основных средств" | |||
| Дт | Кт | ||
| Снач | 2 065 000 | ||
| Оборот | Оборот | ||
| Скон | |||
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
за сентябрь 20___ года
| Номер счета | Сальдо на 01.09 | Оборот за сентябрь | Сальдо на 01.10 | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 6 565 000 | |||||
| 02 | 2 065 000 | |||||
| 04 | 570 000 | |||||
| 05 | 370 000 | |||||
| 08 | 698 000 | |||||
| 09 | ||||||
| 10 | 2 500 500 | |||||
| 15 | ||||||
| 16 | 120 000 | |||||
| 19 | 381400 | |||||
| 20 | 775000 | |||||
| 23 | ||||||
| 25/1 | ||||||
| 25/2 | ||||||
| 26 | ||||||
| 28 | ||||||
| 40 | ||||||
| 43 | ||||||
| 44 | ||||||
| 50 | ||||||
| 51 | ||||||
| 52 | ||||||
| 58 | ||||||
| 60 | ||||||
| 62 | ||||||
| 66 | ||||||
| 67 | ||||||
| 68 | ||||||
| 69 | ||||||
| 70 | ||||||
| 71 | ||||||
| 73 | ||||||
| 75 | ||||||
| 76 | ||||||
| 80 | ||||||
| 82 | ||||||
| 83 | ||||||
| 84 | ||||||
| 90 | ||||||
| 91 | ||||||
| 96 | ||||||
| 97 | ||||||
| 98 | ||||||
| 99 | ||||||
| ИТОГО | 20 579 535 | 20 579 535 | 40 780 439 | 40 780 439 | 21 155 035 | 21 155 035 |
Бухгалтерский баланс в тыс. руб. (Приложение 1).
