Выписка из учетной политики

ООО кафе «Волна» занимается производством и продажей населению продукции собственного производства и покупных товаров (продуктов питания).

Учет товаров (продуктов) на складе кафе ведется в оценке по покупным ценам, включающим в себя все фактические затраты, связанные с их приобретением, кроме транспортных расходов.

Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров и продуктов до склада организации учитываются в составе издержек обращения и отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» на отдельном субсчете. Сумма транспортных расходов ежемесячно распределяется между реализованными товарами (готовой продукцией) и остатком на конец месяца.

Продукты, переданные в производство (на кухню) и товары, приобретенные для дальнейшей перепродажи и переданные в буфет и на раздачу, оцениваются по продажным ценам, включающим в себя торговую наценку и НДС.

В рабочем плане счетов к счету 41 «Товары» предусмотрены следующие субсчета:

• 41-1 – товары, поступившие на склад от поставщиков, предназначенные для последующей передачи в производство и для перепродажи через буфет;
• 41-2 - товары, переданные со склада для продажи в розницу через буфет.

На бухгалтерском счете   20 учитываются товары, переданные со склада в производство (кухню) для изготовления готовых изделий

В рабочем плане счетов к счету 42 «Торговая наценка» предусмотрены субсчета:

• 42-1 «Торговая наценка по покупным товарам», отпущенным со склада для продажи через буфет;
• 42-2 «Торговая наценка по сырью и продуктам» - по товарам, переданным в производство для изготовления готовых изделий.

Расчет реализованной торговой наценки производится способом «по среднему проценту» ежемесячно отдельно по реализованным товарам и готовым изделиям кухни.

Инвентаризация товаров и продуктов производится ежемесячно на 1 число.

Расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью кафе учитываются на счете 20 «Основное производство»

Товарные отчеты материально-ответственными лицами составляются и представляются в бухгалтерию 1 раз в 5 дней.

Списание естественной убыли товаров, продуктов производится после инвентаризации на основе расчета, составленного и утвержденного в установленном порядке.

Для списания потерь товаров и продуктов в пределах норм естественной убыли создается резерв по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Амортизация основных средств начисляется линейным способом

Расчет налога на прибыль производится по данным бухгалтерского учета без корректировки налогооблагаемой прибыли согласно условию задания

Реформация баланса и закрытие субсчетов к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» производится 1 раз в год заключительными записями декабря.

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки товаров, работ, услуг

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг.

Таблица 1 - Выписка из журнала-ордера № 11,                                                               руб.

Показатель	Данные за 3 месяца предыдущего года	Данные текущего периода с начала года до отчетного месяца
Себестоимость проданных товаров и готовой продукции	600 000	531 000
НДС по проданной продукции и товарам	216 370	184 600
Коммерческие расходы	595 900	497 100
Выручка от продаж	1 418 450	1 217 740
Прибыль (убыток) от продаж	6 180	5 040

Таблица 2 - Выписка оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»                           руб.

Показатель	Данные 3 месяца предыдущего года	Данные текущего периода с начала года до отчетного месяца
Операционные расходы: связанные с расчетно-кассовым обслуживанием банком; налог на имущество	2 700 2 475	2 400 1 240

Таблица 3 - Остатки по счетам на 01.01.2012 г.

№ счета/субсче­та	Наименование счета	Сумма, руб.
		Д	К
01	Основные средства	110 000
02	Амортизация основных средств	-	22000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	29 970	-
20	Основное производство	1 700	-
41/1	Товары на складах	146 700	-
41/2	Товары в розничной торговле	55 000	-
42/1	Торговая наценка по покупным товарам	-	22500
42/2	Торговая наценка по сырью и продуктам	-	860
44	Расходы на продажу	11 600	-
50	Касса	5 000	-
51	Расчетные счета	181 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	196470
68	Расчеты по налогам и сборам	-	47250
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	18200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	70000
71	Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность)	-	1300
73/2	Расчеты по возмещению материального ущерба (дебиторская задолженность)	1 810	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами	-	-
76-2	Расчеты с разными кредиторами	-	7000
80	Уставный капитал	-	150000
84	Нераспределенная прибыль	-	3100
90/1	Выручка от продаж	-	-
90/2	Себестоимость продаж	-	-
90/3	Налог на добавленную стоимость	-	-
90/9	Прибыль/убыток от продаж	-	-
91/1	Прочие доходы	-	-
91/2	Прочие расходы	-	-
91/9	Сальдо прочих доходов и расходов	-	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	4100
99	Прибыли/убытки	-	-
	ИТОГО	542780

Таблица 4 - Остатки по счетам на 01.03.2012 г.

№ счета/субсче­та	Наименование счета	Сумма, руб.
		Д	К
01	Основные средства	110000	-
02	Амортизация основных средств		27 500
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	41540	-
20	Основное производство	1300	-
41/1	Товары на складах	151550	-
41/2	Товары в розничной торговле	62000	-
42/1	Торговая наценка по покупным товарам	-	22 900
42/2	Торговая наценка по сырью и продуктам	-	620
44	Расходы на продажу	12880	-
50	Касса	4400	-
51	Расчетные счета	188000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	231400
68	Расчеты по налогам и сборам	-	46 410
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	18 980
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	73 000
71	Расчеты с подотчетными лицами (кредиторская задолженность)	-	800
73/2	Расчеты по возмещению материального ущерба (дебиторская задолженность)	960	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17000
76-2	Расчеты с разными кредиторами	-	6 920
80	Уставный капитал	-	150 000
84	Нераспределенная прибыль	-	3 100
90/1	Выручка от продаж	-	1 217 740
90/2	Себестоимость продаж	1 028 100	-
90/3	Налог на добавленную стоимость	184 600	-
90/9	Прибыль/убыток от продаж	-	5 040
91/1	Прочие доходы	-	-
91/2	Прочие расходы	3 640	-
91/9	Сальдо прочих доходов и расходов	3 640	-
96	Резервы предстоящих расходов	-	3 800
99	Прибыли/убытки	3 640	5 040
	ИТОГО	1 809 610

Таблица 5 - Журнал хозяйственных операций за март 2012 г.

№ п/п			Наименование документа	Содержание операции			Д		К	Сумма, руб.
1			2	3			4		5	6
1			Приходный ордер № 110 от 06.03.2012   г. Счет-фактура № 76   от 7.03.2012   г.	Оприходованы полученные от поставщиков продукты для изготовления готовых изде­лий. В сумму счета включена:      - стоимость продуктов						45 000
				- НДС по приобретенным продуктам						8 100
2			Счет-фактура № 18 от 7.03.2012     г.	Предъявлен счет посреднической организации, через которую приобретена партия продуктов. В сумму счета включена: стоимость услуги						1 500
				НДС по оказанной услуге						270
3			Счет-фактура № 31 от 7.03.2012   г.	Предъявлен счет автотранспортной организации за доставку продуктов на склад. В сумму счета включены: - стоимость транспортных услуг без НДС						3 255
				- НДС по услугам						586
4			Приходный ордер № 116 от 11.03.2012   г. Счет-фактура № 24 от 10.03.2012   г.	Оприходованы полученные от поставщиков покупные товары (прохладительные напитки, сигареты). В сумму счета включена стоимость: товаров						21 000
				НДС						3 780
				транспортные расходы по доставке на склад						1 560
				НДС по транспортным расходам						281
5			Накладная № 30 от 05.03.2012     г.	Отпущены на основании требования продукты для производства готовых изделий						41 000
6			Справка бухгал­терии. Реестр прода­жных (розничных) цен	Начислена сумма торговой наценки по продуктам, переданным в производство. Размер ТН 70%, НДС 18%						41 246
7			Накладная № 38 от 19.03.2012     г.	Отпущены на основании требования продукты для производства готовых изделий						39 000
8			Справка бухгал­терии. Реестр прода­жных (розничных цен)	Начислена сумма торговой наценки по продуктам, переданным в производство. Размер ТН 70%, НДС 18%						39 234
9		Накладная № 33 от 12.03.2012   г.			Отпущены товары со склада для продажи через буфет (прохладительные напитки, сигареты)					50 000
10		Справка бухгал­терии. Реестр продажных (розничных цен)			Начислена сумма торговой наценки по по­купным товарам, переданным для продажи через буфет. Размер ТН 100%, НДС 18%					68 000
11		Накладная № 43 от 26.03.2012     г.			Отпущены на основании требования про­дукты для производства готовых изделий					6 400
12		Справка бухгалтерии. Реестр продажных (розничных цен)			Начислена сумма торговой наценки по продуктам, переданным в производство. Размер ТН 70%, НДС 18%					12 838,4
13		Разработочная табли­ца, расчет амортизации			Начислена амортизация по основным средствам					1 100
14		Расчетная ведомость № 3 за март 2012   г.			Начислена заработная плата работникам организации за июнь месяц					63 000
15		Бухгалтерский расчет			Начислены платежи во внебюджетные фонды: Пенсионный 22%					13 860
					ФСС 2,9%					1 827
					ФОМС 5,1%					3 213
16		Расчетная ведомость №3 за март 2012   г.			Удержаны из заработной платы суммы: налог на доходы физических лиц					8 190
					в возмещение материального ущерба					960
17		Отчет кассира за 05.03.2012 г. Акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет от 05.03.2012      г.			Отражена продажа изделий кухни за наличный расчет					82 246
18		Отчет кассира за 05.03.2012   г. Объявление на взнос наличными от 5.03.2012г.			Сдана торговая выручка в приходную кассу банка					82 000
19		Выписка банка с расчетного счета за 06.03.2012     г.			Зачислена на расчетный счет торговая выручка.					82 000
					Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности: бюджету по НДС					36 920
					по налогу на доходы с физических лиц					9 490
					поставщикам					111 000
20	Отчет кассира за 14.03.2012     г.				Отражена продажа покупных товаров за наличный расчет					101 000
21	Отчет кассира за 14.03.2012     г., объявление на взнос наличными				Сдана торговая выручка в приходную кассу банка					101 000
22	Выписка банка с расчетного счета за 15.03.2012     г. Денежный чек         № 001401334, приходный кассовый ордер № 10 от 15.03.2012       г.				Зачислена на расчетный счет торговая выручка.					101 000
					Списаны денежные средства, полученные по чеку на выплату заработной платы.					73 000
					Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности: поставщикам					70 000
					ПФР (22%)					16 060
					ФСС (2,9%)					2 177
					ФОМС (5,1%)					3 723
					прочим кредиторам					6 920
23	Платежная ведомость № 5, расходный кассовый ордер № 10 от 17.03.2012 г.				Выплачена из кассы заработная плата за май					73 000
24	Расчет бухгалтерии				Начислен резерв на покрытие товарных потерь в пределах норм естественной убыли					2 000
25	Товарный отчет буфетчика за 14.03.2012   г.				Списана стоимость реализованных покупных товаров в оценке по продажным ценам					101 000
26	Отчет о движении продуктов и тары заведующей производством от 05.03.2012     г.				Списана стоимость реализованных изделий кухни в оценке по продажным ценам					82 000
27	Отчет кассира за 20.03.2010   г. Акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет за 20.03.2012   г.				Отражена продажа изделий кухни за наличный расчет.					78 234
					Списаны из кассы денежные средства: в счет погашения задолженности поставщикам					60 000
					в подотчет кладовщику для   приобретения продуктов					18 000
28	Отчет о движении продуктов и тары заведующей производством от 20.03.2012 г.				Списана стоимость реализованных изделий кухни в оценке по продажным ценам					78 000
29	Акт о реализации изделий. Отчет кас­сира за 30.03.2012   г. Объявление на взнос наличными				Отражена продажа изделий кухни за наличный расчет.					12 838
					Торговая выручка сдана в приходную кассу банка					12 800
30	Отчет о движении продуктов и тары заведующей производством от 30.03.2012 г.				Списана стоимость реализованных изделий кухни в оценке по продажным ценам					12 000
31	Декларация по НДС				Начислен НДС в бюджет от суммы продажи покупных товаров и изделий кухни (оп. 17,20, 27,29).					41 845
					Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по поступившим товарам и продуктам					13 017
32	Справка бухгал­терии. Расчет суммы реализованной торговой наценки (Табл.)				Списывается сумма торговой наценки способом «красное сторно»: по реализованным покупным товарам					?
					по реализованным изделиям кухни					?
33	Справка бухгал­терии. Расчет суммы издержек обращения на остаток товаров (Прил. 3)				Списываются расходы на продажу (издержки обращения), приходящиеся на реализованные товары и реализованные изделия кухни					28 313,8
34	Выписка банка от 30.03.2012   г.         м/о № 1160004				Списана с расчетного счета сумма за расчетно-кассовое обслуживание банком в июне месяце					520
35	Декларация по налогу на имущество				Начислен в бюджет налог на имущество за 2 квартал					1 240
36		Инвентаризационная опись товаров и про­дуктов. Сличитель­ная ведомость			Отражена недостача продуктов на складе в оценке по покупным ценам					2 940
37		Расчет бухгалтерии по исчислению естественной убыли продуктов			Списана недостача продуктов в пределах норм естественной убыли за счет ранее начисленного резерва					2 940
38		Инвентаризационная опись товаров. Сличительная ведомость			Отражена недостача продуктов на кухне по вине материально-ответственного лица в оценке по продажным ценам					2 600
39		Расчет бухгалтерии			Рассчитана и отражена сумма торговой наценки по недостающим продуктам					1 304
40		Справка бухгалтерии			Отражена сумма задолженности заведующей производством (материально-ответственного лица) за недостающие продукты: в оценке по покупным ценам					2 600
					на сумму торговой наценки					1 304
41		Отчет кассира от 29.03.2012 г.			Внесена в кассу зав. производством сумма в погашение задолженности по недостаче продуктов					2 600
42		Справка бухгалтерии			Сумма торговой наценки по недостающим продуктам, взысканная с зав. производст­вом, отражена в составе прочих доходов					1 304
43		Бухгалтерская справка за март			Определить и списать финансовый результат: от продажи товаров и готовых изделий					16 801
					от прочих операций					7 736
44		Налоговая декларация по налогу на прибыль «Отчет о прибылях и убытках»			Определить и начислить в бюджет налог на прибыль 20 %					4 655

Таблица 6 - Расчет суммы торговой наценки                                                                                    

№ операции	Стоимость товара, руб.	Размер ТН %	Сумма ТН, руб. (2 х 3)	Стоимость товара с ТН (2 +4)	Ставка НДС %	Сумма НДС руб. (5 х 6)	ТН всего руб. (4 + 7)
1	2	3	4	5	6	7	8

Таблица 7 - Расчет реализованной торговой наценки (валового дохода) по операции                                                               

№ с/сч	Торговая наценка за июнь			Реализация товаров за март	Остаток товаров на 01.04.10	Всего товаров (4+5)	Средний % ТН (4/7х100)	Нереализованная ТН (6*8/100)	Реализованная ТН (4-9)
	С-до на 01.03.10	Оборот «К-т» за март	С-до «К-т» предварит. (2+3)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Таблица 8 - Расчет издержек обращения   на остаток товаров (операция 33)                                                                                                                                              

Издержки обращения (транспортные расходы)			Товары в рознице и в производстве			Ср. % издержек обращения (3/6*100)	Сумма издержек обращения на остаток товаров (5*7)
На начало месяца	За отчетный период	Итого (1+2)	Реализация за отчетный месяц	Остаток на конец месяца	Итого (4+5)
1	2	3	4	5	6	7	8