зания по решению сквозной обобщающей задачи

Целью сквозной обобщающей задачи является закрепление практических навыков по отражению в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности и формированию показателей бухгалтерской отчетности.

Задача решается студентом самостоятельно в машинописном виде на листах формата А4 (шрифт «Times New Roman», размер шрифта 12, одинарный интервал). При оформлении текста и таблиц оставляются поля: левое поле – 30 мм, правое поле – 10 мм, верхнее и нижнее – по 20 мм.

Сквозная обобщающая задача решается в условиях действующего законодательства, поэтому под 200_ годом понимается текущий год.

Студенты выполняют задачу по вариантам, которые соответствуют указанным первым буквам фамилии:

вариант № 1 – А, И, Х, П, Р, Ч, Щ;

вариант № 2 – Е, З, М, С, Т, Ю, Я;

вариант № 3 – Б, В, Д, Ж, Л, О, У;

вариант № 4 – Г, К, Н, Ф, Ш, Ц, Э.

Для решения сквозной обобщающей задачи необходимо:

составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям за март 200_ года в журнале регистрации хозяйственных операций (прил. 7), подсчитать его итог;

отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, для этого открыть их по схеме, представленной в прил. 8, подсчитать обороты за март 200_ года и определить остатки на начало и конец месяца;

все необходимые расчеты представить в произвольной форме или по формам, утвержденным действующим законодательством, с точностью до целых рублей;

составить оборотно-сальдовую ведомость за март 200_ года (прил. 14);

по данным оборотно-сальдовой ведомости составить форму № 1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 17) и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за I квартал 200_ года (прил. 18), используя дополнительную информацию за январь и февраль 200_ года;

заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по формам, представленным в прил. 5 и 6 соответственно;

заполнить расходный кассовый ордер (прил. 19) и приходный кассовый ордер (прил. 20) по данным хозяйственных операций № 12 и № 20 соответственно, недостающие реквизиты вписать произвольно.

Исходные данные для решения сквозной обобщающей задачи

Организация производственной сферы имеет безцеховую структуру (счет 25 «Общепроизводственные расходы» не применяется), выпускает один вид продукции.

Расходы по управлению и обслуживанию производства учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», которые списываются, согласно учетной политике, в 1-м и 2-м вариантах на счет 90 «Продажи», а в 3-м и 4-м - на счет 20 «Основное производство».

В соответствии с учетной политикой счета 15, 16 и 40 не используются, резерв на оплату отпусков не создается.

Учетной политикой организации предусмотрено к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыть субсчета «Прочие доходы и расходы по списанию основных средств» и «Прочие доходы и расходы».

Реализованная продукция облагается НДС по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Льгот по налогообложению нет.

Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.03.200_ года представлены в ведомости остатков по счетам бухгалтерского учета (табл. 1).

Таблица 1

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета

на 01.03.200_ года

Код счета	Наименование счета	Остатки по счетам, руб.
		Вариант № 1	Вариант № 2	Вариант № 3	Вариант № 4
01	Основные средства	418 000	390 000	345 000	420 000
02	Амортизация основных средств	115 000	130 000	126 000	110 000
04	Нематериальные активы	12 350	20 040	7 600	13 800
05	Амортизация нематериальных активов	300	800	500	1 100
10	Материалы	12 500	17 300	13 000	16 000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5 334	6 300	4 668	6 001
20	Основное производство	8 150	8 300	6 900	7 200
43	Готовая продукция	62 800	90 500	14 800	8 940
50	Касса	1 600	8 640	2 000	1 800
51	Расчетные счета	500 000	300 000	200 000	250 000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	32 000	37 800	76 000	86 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	76 000	100 500	169 000	171 000
68	Расчеты по налогам и сборам	34 500	35 700	33 300	83 700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	13 100	13 800	12 500	4 200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	4 200	5 000	5 168	4 341
80	Уставный капитал	871 850	360 000	400 000	500 000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	20 000	85 000	14 000	36 800
99	Прибыли и убытки	5 784	273 480	95 500	68 600

Дополнительная информация, необходимая для составления бухгалтерской отчетности за I квартал 200_ года, представлена в табл. 2.

Таблица 2

Дополнительные данные за январь и февраль 200_ года, руб.

Показатель	Вариант № 1	Вариант № 2	Вариант № 3	Вариант № 4
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за январь и февраль 200_ года	420 000	634 900	420 000	412 600
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за январь и февраль 200_ года: -       по полной себестоимости; -       по усеченной себестоимости	220 816 193 400	154 304 207 116	127 800 196 700	139 400 204 600

Хозяйственные операции за март 200_ года приведены в табл.4.2.2.3.

Таблица 4.2.2.3

Хозяйственные операции за март 200_ года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
		Вариант № 1	Вариант № 2	Вариант № 3	Вариант № 4
1	Начислена арендная плата по сданному в текущую аренду зданию склада	26 500	19 400	23 200	17 240
2	Акцептованы счета за поступившие на склад материалы: -       стоимость материалов без НДС; -       НДС	62 000 ?	32 000 ?	48 000 ?	52 000 ?
3	Акцептован счет автотранспортного предприятия за доставку материалов: -       стоимость услуг по доставке без НДС; -       НДС	800 ?	2 600 ?	600 ?	1 050 ?
4	Списана стоимость материалов, израсходованных: -       на производство продукции; -       на обслуживание административного здания предприятия	58 000 3 600	27 300 2 100	36 000 11 000	44 050 5 200
5	Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: -       производственных цехов без НДС; -       административного корпуса без НДС; -       общая сумма НДС	7 300 1 800 ?	9 450 2 700 ?	6 250 1 750 ?	11 680 3 020 ?
6	Начислена заработная плата: -       рабочим основного производства; -       работникам аппарата управления предприятием	19 000 18 300	14 350 17 600	21 000 17 600	16 500 14 200
7	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	1 600	2 650	1 360	3 240
8	Произведены удержания из заработной платы и иных выплат: -       НДФЛ (без учета стандартных вычетов); -       алименты по исполнительным листам	? 1 200	? 920	? 1 600	? 2 006
9	Произведены необходимые отчисления от ФОТ: -       ЕСН; -       взноса на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска	? ?	? ?	? ?	? ?
10	Начислена амортизация по основным средствам: -       производственного назначения; -       общехозяйственного назначения	18 300 13 700	17 590 9 430	16 300 14 700	24 100 8 804
11	Получены по чеку с расчетного счета в кассу денежные средства	39 000	42 800	40 000	54 070
12	Выдано из кассы: -       заработная плата работникам предприятия; -       в подотчет Иванову И.И. на хозяйственные расходы	35 000 2 500	40 020 850	36 000 3 000	44 200 6 000
13	С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед автотранспортным предприятием за доставку материалов	?	?	?	?
14	С расчетного счета погашена задолженность в полном объеме перед поставщиками материалов	?	?	?	?
15	На расчетный счет зачислены платежи от покупателей по ранее предъявленным им счетам	76 000	92 500	169 000	120 000
16	Погашена с расчетного счета в полном объеме задолженность по: -       НДФЛ; -       алиментам по исполнительным листам; -       ЕСН; -       взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по XII классу профессионального риска	? ? ? ?	? ? ? ?	? ? ? ?	? ? ? ?
17	На расчетный счет зачислена арендная плата от арендатора	26 500	19 000	23 200	15 000
18	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым непосредственно при производстве продукции	4 620	5 570	3 300	6 400
19	Утвержден авансовый отчет Иванова И.И.	2 480	720	2 600	5 800
20	Оприходован в кассу предприятия остаток неизрасходованной Ивановым И.И. подотчетной суммы	?	?	?	?
21	Перечислено с расчетного счета банку за РКО	105	183	140	202
22	Списываются в конце месяца общехозяйственные расходы	?	?	?	?
23	Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости, при условии: -       НЗП на начало месяца; -       НЗП на конец месяца	? 8 150 7 900	? 8 300 10 200	? 6 900 11 800	? 7 200 20 500
24	Реализована на внутреннем рынке готовая продукция: -       на сумму, включая НДС; -       НДС	413 000 ?	354 000 ?	236 000 ?	295 000 ?
25	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	?	?	?	?
26	Определен и списан финансовый результат от реализации готовой продукции	?	?	?	?
27	По решению комиссии списывается пришедший в негодность автомобиль: -       остаточная стоимость; -       сумма накопленной амортизации; -       стоимость запасных частей, полученных от списания автомобиля	5 000 70 000 3 000	0 91 000 16 500	25 000 60 000 11 000	25 600 42 000 8 200
28	Определен и списан финансовый результат от списания автомобиля	?	?	?	?
29	Перечислена с расчетного счета сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	6 500	8 600	5 000	11 400
30	Акцептован и оплачен счет сторонней организации за производственное оборудование: -       стоимость производственного оборудования без НДС; -       НДС	20 000 ?	70 200 ?	26 000 ?	62 200 ?
31	Производственное оборудование введено в эксплуатацию	?	?	?	?
32	Произведены расчеты с бюджетом по НДС	?	?	?	?
33	Определен и списан финансовый результат по прочим доходам и расходам	?	?	?	?
34	Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета	?	?	?	?

Приложение 7

Журнал регистрации хозяйственных операций за _________ 200_ года

№	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Итого

Приложение 8

Счет _________

№	Сальдо начальное, руб.		Оборот по Дт, руб.		Оборот по Кт, руб.		Сальдо конечное, руб.
	Дт	Кт	к/счет	S	к/счет	S	Дт	Кт

Приложение 9

Расчет отклонений в стоимости материалов за _________ 200_ года

Показатели	Материалы по учетным ценам, руб.	Отклонения в стоимости, руб.	Средний %	Фактическая себестоимость, руб.
Остаток на начало
Поступило за месяц
Всего
Израсходовано на производство:
Вид продукции
Вид продукции

Приложение 10

Расчет распределения косвенных расходов за _________ 200_ года

Вид продукции	База распределения, руб.	Общехозяйственные расходы		Общепроизводственные расходы
		%	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.
Итого

Приложение 11

Расчет фактической себестоимости продукции по виду, руб.

Статьи затрат	НЗП на начало месяца	Затраты за месяц	НЗП на конец месяца	Фактическая себестоимость выпущенной продукции	Плановая себестоимость выпущенной продукции	+/- отклонения
Материалы
Отопление, электроэнергия
Основная заработная плата рабочих
Дополнительная заработная плата рабочих
Отчисления в фонды социального страхования
Цеховые расходы
Общезаводские расходы
Итого

Приложение 12

Расчет результатов от продажи (реализации) реализации продукции, руб.

Показатель	Вид продукции»	Вид продукции	Итого
Плановая себестоимость
Отклонения (+/-)
Фактическая себестоимость
Внепроизводственные расходы
Полная себестоимость
НДС
Итого по дебету счета продажи
Выручка от реализации, включая НДС
Итого по кредиту счета продажи
Результат: прибыль (+), убыток (-)

Приложение 13

Бухгалтерская справка № ___ от _________ 200_ года

Причина составления справки, обоснование бухгалтерских записей:

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

№	Содержание операции	Единица измерения	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.	Дт	Кт

Приложение 14

Оборотно-сальдовая ведомость за _________ 200_ года

Код счета	Наименование счета	Остаток на начало периода, руб.		Оборот за период, руб.		Остаток на конец периода, руб.
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Итого

Приложение 15

Журнал-ордер № 2

по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов

№ хозяйственной операции	Счета				Итого
Итого

Приложение 16

Ведомость № 2

по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца
№ хозяйственной операции	Счета				Итого
Итого
Сальдо на конец месяца

Приложение 17

Бухгалтерский баланс

Приложение к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н

(с кодами показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Госкомстата РФ № 475, Минфина РФ № 102н от 14.11.2003)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на _______________ 200___ г.

	КОДЫ
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация__________________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика                                                                 ИНН
Вид деятельности ____________________________________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________________
_____________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по                                 ОКЕИ	384/385
Местонахождение (адрес)________________________________________________________________________

Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе:      сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290
БАЛАНС	300
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
1	2	3		4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(       )		(       )
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе:      резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470
ИТОГО по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе:      поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690
БАЛАНС	700

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Руководитель __________   _______________                     Главный бухгалтер __________   _______________

                                                            (подпись)                         (расшифровка подписи)                                                                                                                                     (подпись)                         (расшифровка подписи)

«___» _______________ 200___ г.

Приложение 18

Отчет о прибылях и убытках

Приложение к Приказу Минфина РФ

от 22.07.2003 № 67н

(с кодами показателей бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Госкомстата РФ № 475, Минфина РФ № 102н от 14.11.2003)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за _______________ 200___ г.

	КОДЫ
Форма № 2 по ОКУД	0710002
Дата (год, месяц, число)
Организация__________________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика                                                              ИНН
Вид деятельности ____________________________________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ______________________________
_____________________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по                                 ОКЕИ	384/385

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(                         )	(                                         )
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	(                         )	(                                         )
Управленческие расходы	040	(                          )	(                                         )
Прибыль (убыток) от продаж	050
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	(                         )	(                                         )
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100	(                         )	(                                         )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	(                         )	(                                         )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Показатель		За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Руководитель __________   _______________                     Главный бухгалтер __________   _______________

                                                             (подпись)                         (расшифровка подписи)                                                                                                                                    (подпись)                         (расшифровка подписи)

«___» _______________ 200___ г.

Приложение 19

Расходный кассовый ордер

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

						Код
		Форма по ОКУД				0310002
				по ОКПО
	(организация)
	(структурное подразделение)
			Номер документа			Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Дебет				Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	Корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета

Выдать ___________________________________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Основание: ________________________________________________________________________________________________________

Сумма ____________________________________________________________________________________________________________

(прописью)

руб.

коп.

Приложение _______________________________________________________________________________________________________

Руководитель организации
		(должность)				(подпись)			(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
	(подпись)			(расшифровка подписи)

Получил __________________________________________________________________________________________________________

(сумма прописью)

руб.

коп.

“

”

г.

Подпись

По _______________________________________________________________________________________________________________

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

____________________________________________________________________________

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Приложение 20

Приходный кассовый ордер

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

(структурное подразделение)

от “

”

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

кодструктурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

Сумма

руб.

коп.

(цифрами)

Принято от

_______________________________________________________________

(прописью)

Основание:

_______________________________________________________________

руб.

коп.

Сумма

В том числе

(прописью)

_________________________________________________________

руб.

______

коп.

“

”

г.

В том числе

_______________________________________________________________

М.П. (штампа)

Приложение

_______________________________________________________________

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)