Общая последовательность решения задачи:

1. осуществление предварительных расчетов общехозяйственных расходов и фактической себестоимости готовой продукции;

2. исчисление финансовых результатов от продажи продукции и прочих операций;

3. определение текущего налога на прибыль;

4. обобщение фактов хозяйственной деятельности на счетах Главной книги;

5. составление форм годовой отчетности - бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах;

6. отчета об изменении капитала; отчета о движении денежных средств (по формам, рекомендованным Минфином РФ на дату написания контрольной работы).

 Пояснения к расчетам

1. Приложение 1 «Расчет фактической себестоимости готовой продукции за отчетный период» заполняется на основании бухгалтерских записей в Журнале регистрации хозяйственных операций.
2. Приложение 2 «Расчет суммы НДС, принимаемого к налоговому вычету за отчетный период» заполняется на основании бухгалтерских записей в Журнале регистрации хозяйственных операций.
3. Приложение 3 «Расчет текущего налога на прибыль» заполняется на основании данных о финансовых результатах от продажи продукции (счет 90) и прочих операций (счет 91).
4. Приложение 4 « Образцы счетов Главной книги» заполняется на основании данных счетов бухгалтерского учета.
5. Приложение 5 «Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период» заполняется на основании данных Главной книги.

 Приложение 1

Расчет фактической себестоимости готовой продукции за отчетный период (справка бухгалтерии)

№ п/п	Показатель расчета	Сумма, руб.
1	Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)
3	Незавершенное производство на конец месяца	1500
4	Себестоимость окончательного брака
5	Стоимость возвратных отходов
6	Фактическая производственная себестоимость готовой продукции
7	Нормативная производственная себестоимость готовой продукции
8	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости

Приложение 2

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за отчетный период

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная ею при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего
2	в том числе по основным средствам
3	по расходам на командировки
4	по материалам
5	по услугам

Приложение 3

Расчет условного расхода по налогу на прибыль за текущий период (справка бухгалтерии)

№ п/п	Показатель	Сумма, руб.
1	Прибыль (убыток) от продажи продукции
2	Сальдо прочих доходов и расходов
3	Прибыль (убыток) до налогообложения
4	Ставка налога на прибыль, %	20 %
5	Текущий налог на прибыль (стр.3 х стр.4 : стр.100)

Приложение 4

Приложение 5

Оборотно-сальдовая ведомость за текущий период

Номер счета	Начальное сальдо		Обороты		Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01
02
04
05
08
и   т.д.
Итого

Общие сведения об организации

Наименование организации — ООО «Звездный путь», ИНН 710160727875 КПП 710101001.

Адрес организации: 300041, г. Тула, Михеева, 10.

Код по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) — 54613312.

Организационно-правовая форма — общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ — 65).

Форма собственности — частная (код по ОКФС — 16).

Вид деятельности — производство подшипников (код по ОКВЭД — 37.17).

Руководитель — Сергеева Н.Д.

Главный бухгалтер — Федорова Т.Э.

ООО «Звездный путь» имеет цех основного производства: № 1, а также один вспомогательный цех — ремонтно- механический.

Выписка из учетной политики ООО «Звездный путь» на отчетный год

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Звездный путь» на отчетный год в целях бухгалтерского учета

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выяв­ляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

2. Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линей­ным методом.

4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

5. Общепроизводственные расходы распределяются между вида­ми готовой продукции пропорционально заработной плате произ­водственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на се­бестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

7. Незавершенное производство оценивается по нормативной производственной себестоимости.

8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию про­дукции.

9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Звездный путь» на отчетный год в целях налогового учета

1. Для целей налогообложения амортизация по основным сред­ствам начисляется линейным методом.

2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми плате­жами исходя из фактически полученной прибыли за предшествую­щий месяц.

Исходные данные для выполнения практической части

Остатки по счетам на:

Наименование счета	№ счета	31 декабря 2012 года (руб.)	31 декабря 2013 года (руб.)
Основные средства	01	822000	822000
Амортизация основных средств	02	8000	4000
Нематериальные активы	04	13000	15000
Амортизация нематериальных активов	05	900	1000
Материалы	10	87600	130000
НДС по приобретенным ценностям	19/3	18700	26000
Незавершенное производство	20	8900	1000
Готовая продукция	43	45000	3000
Касса	50	5600	11010
Расчетный счет	51	609600	800000
Задолженность подотчетным лицам	71	-	10800
Задолженность покупателей	62	70400	9200
Задолженность бюджета по НДС (переплата)	68/1	2000	600
Задолженность бюджету по налогу на прибыль	68/2	1200	900
Задолженность бюджету по налогу на имущество организации	68/4	1400	1000
Задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц	68/3	15000	20000
Уставный капитал	80	550000	550000
Задолженность поставщикам	60	449500	10110
Нераспределенная прибыль	84	660100	692000
Резервный капитал	82	83000	83000
Добавочный капитал	83	430000	430000
Задолженность учредителям по дивидендам	75/2	-	5000
Задолженность по оплате труда	70	367800	10000
Отложенные налоговые активы	09	9000	18000
Отложенные налоговые обязательства	77	5900	8000
Задолженность банку по краткосрочным кредитам	67	-	10000
Расчеты с прочими дебиторами	76/1	881000	-

Состояние активов и обязательств ООО «Звездный путь» на 1 декабря 2014 г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета	Активы и обязательства	Сумма, руб.
01	Основные средства	4 139 650,00
02	Амортизация основных средств	2 519 170,00
04	Нематериальные активы	145 000,00
05	Амортизация нематериальных активов	25 015,00
09	Отложенные налоговые активы	97 320,00
10	Материалы	1 302 500,00
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	66 000,00
20	Основное производство – всего	33 090,00
43	Готовая продукция	666 673,00
50	Касса	9 300,00
51	Расчетные счета	670 237,00
58-1-2	Финансовые вложения (долгосрочные)	140 000,00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)	830 650,00
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками	327 690,00
62-2	Расчеты по авансам полученным (кредит)	236 700,00
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – всего	679 870,00
66-1	В том числе основная сумма долга	679 870,00
68	Расчеты по налогам и сборам – всего	71 894,00
68-1	В том числе НДС	14 117,00
68-2	Налог на прибыль	29 077,00
68-3	Налог на доходы физических лиц	28 700,00
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению – всего	103 765,00
69-1-1	В том числе Страховые взносы в Фонд социального страхования	8 598,00
69-1-2	Страховые платежи от несчастных случаев на производстве	2 965,00
69-2	Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ	77 082,00
69-3-1	Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	9 191,00
69-3-2	Страховые взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	5 929,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	379 910,00
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебет)	4 300,00
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	128 000,00
76-1	Расчеты с разными дебиторами	180 000,00
76-2	Расчеты с разными кредиторами	856 726,00
77	Отложенные налоговые обязательства	19 960,00
80	Уставный капитал	500 000,00
82	Резервный капитал	75 000,00
83	Добавочный капитал	391 332,00
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	523 401,00
84-2	Нераспределенная прибыль в обращении	462 492,00
84-3	Нераспределенная прибыль в использовании	60 909,00
90-1	Выручка	9 150 800,00
90-2	Себестоимость продаж	6 071 217,00
90-3	НДС	1 395 885,00
90-5	Общехозяйственные расходы	633 190,00
90-6	Коммерческие расходы	181 400,00
90-9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	869 108,00
91-1	Прочие доходы	250 760,00
91-2	Прочие расходы	174 118,00
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	76 642,00
99	Прибыли и убытки	699 647,00

 

Наименование счета	Обороты за январь-ноябрь 2014 года, руб.
	дебет	кредит
Основные средства (01)	955 000,00	476 970,00
Амортизация основных средств (02)	475 000,00	864 100,00
Нематериальные активы (04)	60 000,00
Амортизация нематериальных активов (05)		15 015,00
Вложения во внеоборотные активы (08) – всего, в том числе:	1 015 000,00	1 015 000,00
строительство объектов основных средств (08-3)	701 000,00	701 000,00
приобретение объектов основных средств (08-4)	254 000,00	254 000,00
приобретение НМА (08-5)	60 000,00	60 000,00
Отложенные налоговые активы (09)	97 320,00	15 000,00
Материалы (10)	2 100 070,00	1 535 070,00
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)	2 150 170,00	2 150 170,00
Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)	121 000,00	160 000,00
НДС по приобретенным ценностям (19) – всего, в том числе:	648 934,00	648 934,00
НДС при приобретении основных средств (19-1)	171 900,00	171 900,00
НДС при приобретении МПЗ (19-3)	387 030,00	387 030,00
НДС по услугам (19-4)	90 004,00	90 004,00
Основное производство (20) – всего, в том числе:	6 570 710,00	6 613 340,00
Общепроизводственные расходы (25)	2 108 995,00	2 108 995,00
Общехозяйственные расходы (26)	633 190,00	633 190,00
Брак в производстве (28)	26 150,00	26 150,00
Готовая продукция (43)	7 141 873,00	6 625 900,00
Расходы на продажу - всего (44), в том числе:	181 400,00	181 400,00
коммерческие расходы (44-1)	181 400,00	181 400,00
Касса (50)	3 310 189,00	3 308 039,00
Расчетные счета (51)	11 374 590,00	11 497 653,00
Финансовые вложения «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1-2)	140 000,00
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) – всего, в том числе:	4 750 463,00	5 128 213,00
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)	3 408 000,00	3 785 750,00
расчеты по авансам выданным (60-2)	1 342 463,00	1 342 463,00
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) – всего, в т.числе:	11 974 677,00	12 160 407,00
расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)	9 150 800,00	9 099 830,00
расчеты по авансам полученным (62-2)	2 823 877,00	3 060 577,00
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) – всего, в том числе:	980 340,00	1 290 210,00
расчеты по краткосрочным кредитам – основная сумма долга (66-1)	928 130,00	1 238 000,00
проценты по краткосрочным кредитам (66-2)	52 210,00	52 210,00
Расчеты по налогам и сборам (68) – всего, в том числе:	2 243 456,00	2 126 238,00
НДС (68-1)	1 530 979,00	1 425 237,00
налог на прибыль (68-2)	349 946,00	354 023,00
НДФЛ (68-3)	316 460,00	312 160,00
налог на имущество организации (68-5)	33 179,00	24 926,00
транспортный налог (68-6)	12 892,00	9 892,00
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) – всего, в том числе:	1 229 095,00	1 240 060,00
страховые взносы в Фонд социального страхования (69-1-1)	101 841,00	102 749,00
страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (69-1-2)	35 117,00	35 430,00
страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (69-2)	913 042,00	921 187,00
страховые взносы в Федеральный ФОМС(69-3-1)	108 861,00	109 833,00
страховые взносы в территориальный ФОМС (69-3-2)	70 234,00	70 861,00
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)	3 511 490,00	3 551 600,00
Расчеты с подотчетными лицами (71)	131 600,00	133 500,00
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)	128 000,00
Расчеты с разными дебиторами (76-1)	781 060,00	781 060,00
Расчеты с разными кредиторами (76-2)	884 496,00	895 422,00
Отложенные налоговые обязательства (77)	10 600,00	22 360,00
Уставный капитал (80)
Резервный капитал (82)
Добавочный капитал (83)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) - всего, в том числе:	920 951,00	752 176,00
прибыль, подлежащая распределению (84-1)	692 176,00
нераспределенная прибыль в обращении (84-2)	228 775,00	692 176,00
нераспределенная прибыль в использовании (84-3)		60 000,00
Продажи – всего, в том числе:	9 150 800,00	9 150 800,00
выручка (90-1)		9 150 800,00
себестоимость продаж (90-2)	6 071 217,00
НДС (90-3)	1 395 885,00
общехозяйственные расходы (90-5)	633 190,00
коммерческие расходы (90-6)	181 400,00
прибыль/убыток от продаж (90-9)	869 108,00
Прочие доходы и расходы (91) - всего, в том числе:	250 760,00	250 760,00
прочие доходы (91-1)		250 760,00
прочие расходы (91-2)	174 118,00
сальдо прочих доходов и расходов (91-9)	76 642,00
Прибыли и убытки (99)	246 103,00	945 750,00

Выписка из формы «Отчет о финансовых результатах» за прошлый год

Наименование показателя	Код строки	За год
Выручка	2110	41 100
Себестоимость продаж	2120	(38 750)
Валовая прибыль (убыток)	2100	2 350
Коммерческие расходы	2210	(970)
Управленческие расходы	2220	(620)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	760
Доходы от участия в других организациях	2310	-
Проценты к получению	2320	10
Проценты к уплате	2330	-
Прочие доходы	2340	637
Прочие расходы	2350	(468)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	939
Текущий налог на прибыль	2410	(240)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	(59)
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	(16)
Изменение отложенных налоговых активов	2450	9
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2460	692

Выписка из формы «Отчет об изменениях капитала» за прошлый год, тыс. руб.

1. Движение капитала

Наименование показателя	Код стро-ки	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспреде-ленная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Величина капитала на 31 декабря 2012 г.	3100	550	430	83	660	1 723
За 2013 г.
Увеличение капитала – всего:	3210				406	406
в том числе чистая прибыль	3211	Х	Х	Х	406	406
Уменьшение капитала – всего:	3220				374	374
в том числе дивиденды	3227	Х	Х	Х	374	374
Величина капитала на 31 декабря 2013 г.	3300	550	430	83	692	1 755

2. Чистые активы

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.
Чистые активы	3600	1 755	1 723

Выписка из формы «Отчет о движении денежных средств» за прошлый год, тыс. руб.

Наименование показателя	Код строки	Отчетный год
Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступило денежных средств – всего:	4110	40 146
В том числе от продажи продукции, товаров, работ, услуг	4111	40 005
прочие поступления	4113	141
Направлено денежных средств – всего:	4120	(39 572)
В том числе на оплату товаров, работ услуг	4121	(1 375)
на оплату труда	4122	(3 415)
на выплату процентов по долговым обязательствам	4123	(209)
на расчеты по налогам и сборам	4124	(2 839)
на прочие выплаты, перечисления	4125	(31 734)
Результат движения денежных средств от текущей деятельности	4100	574
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Поступило денежных средств – всего:	4210	381
В том числе от продажи объектов основных средств и иного имущества	4211	375
дивиденды, проценты по финансовым вложениям	4212	6
Направлено денежных средств – всего:	4220	(550)
В том числе на приобретение объектов основных средств, нематериальных активов		(550)
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности		(169)
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступило денежных средств – всего:	4310	330
В том числе кредитов и займов	4311	330
Направлено денежных средств – всего:	4320	(539)
В том числе на погашение кредитов и займов	4321	(539)
Результат движения денежных средств от финансовой деятельности	4300	(209)
Результат движения денежных средств за отчетный период	4400	196
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	4450	615
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	4500	811

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период

№	Наименование операции	Сумма(руб.)	Дебет	Кредит
1	Получено в кассу: - на хозяйственные нужды -   на зарплату	900 12600
2	Выдано из кассы: - в под отчет - зарплата по ведомости	900 12600
3	Перечислена в бюджет задолженность по налогу на прибыль	800
4	Оприходованы материалы от поставщика - стоимость материалов - выделен НДС	4000 ?
5	Зачет НДС в бюджет (налоговый вычет)	?
6	Перечислено поставщикам с расчетного счета	6000
7	Отпущены материалы в основное производство	3900
8	Начислена зарплата основным рабочим	7700
9	Начислена зарплата АУП	6000
10	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды: - основных рабочих -АУП	? ?
11	Перечислены страховые взносы в бюджет	?
12	Отражена выручка за проданную продукцию	80000
13	Начислен НДС на проданную продукцию	?
14	Поступила выручка на расчетный счет от покупателей	80000
15	Перечислен НДС в бюджет	?
16	Списаны общехозяйственные расходы	?
17	Оприходована готовая продукция на склад по фактической себестоимости, вкл.НЗП	?
18	Списана фактическая себестоимость ГП на продажу	?
19	Начислен налог на имущество организации	2600
20	Реформация баланса	?
21	Начислен текущий налог на прибыль	?