В декабре организация ООО «Север» осуществила следующие операции:

• выручка от продажи готовой продукции собственного производства составила 17 700 000 руб., в т.ч. НДС 18%;
• выручка от сдачи в субаренду основных средств составила 719 800 руб., в т.ч. НДС 18%, себестоимость услуг по аренде – 480 000 руб.;
• при проведении инвентаризации выявлен излишек материалов на складе, рыночная стоимость которых составила 60 000 руб.;
• выдан займ предприятию на сумму 100 000 руб. под залог товаров стоимостью 110 000 руб.;
• безвозмездно от учредителя – физического лица, доля которого в уставном капитале ООО «Восток» составляет 70%, строительные материалы, рыночная стоимость которых составляет 40 000 руб., 50% отпущено в производство;
• безвозмездно переданы школе, в которой учатся дети генерального директора, товары на сумму 16 000 руб.;
• начислен налог на имущество 25 000 руб.;
• начислен транспортный налог в размере 12 400 руб.;
• начислены платежи за негативное воздействие на окружающую среду в пределах допустимых нормативов (установленных лимитов) в размере 15 000 руб., за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду – 2 000;
• отпущены в производство материалы на сумму 6 102 000 руб.;
• оказаны производственные услуги на сумму 194 700 руб., в т.ч. НДС 18%;
• начислена заработная плата производственным сотрудникам в сумме 700 000 руб., сотрудникам общепроизводственных подразделений – 200 000 руб., сотрудникам общехозяйственных подразделений – 900 790 руб., сотрудникам отдела продаж – 465 000 руб.;
• оказана материальная помощь сотрудникам в сумме 90 000 руб.;
• оплачен корпоративный абонемент на занятия в фитнес-клубе сотрудников в сумме 240 000 руб.;
• отражены представительские расходы в сумме 110 000 руб.;
• отражены командировочные расходы в сумме 46 840 руб.;
• отражены затраты на повышение квалификации сотрудников в сумме 18 548 руб.;
• отражены затраты на добровольное медицинское страхование сотрудников в сумме 14 000 руб.;
• начислена амортизация по основным средствам в сумме 160 000 руб. (применение амортизационной премии ООО «Восток» не предусмотрено);
• начислена амортизация по нематериальным активам в сумм 4 424 руб.;
• отражены затраты на проведение аудиторской проверки в сумме 40 120 руб., в т.ч. НДС 18%;
• отражены рекламные услуги, оказанные сторонней организацией, в т.ч. по телевизионной рекламе в сумме 630 000 руб., по участию в тематических выставках в сумме 40 450 руб., по проведению розыгрышей призов во время рекламной компании в сумме 650 000 руб.;
• отражены проценты по краткосрочному кредиту в рублях, взятому на пополнение оборотных средств под 13% годовых в сумме 68 789 руб.;
• создан резерв по сомнительным долгам в сумме 654 564 руб.;
• сумма положительных курсовых разниц по денежным средствам, находящимся на валютном счете, составила 96 540 руб., отрицательных – 40 350 руб.
• сумма списанных общехозяйственных расходов – 810 000 руб. (согласно учетной политике для целей ведения бухгалтерского учета общехозяйственные расходы списываются на финансовые результаты организации);
• сумма списанных расходов на продажу – 37 600 руб.

Незавершенного производства и остатков нереализованной готовой продукции у организации нет. ПБУ 18/02 ООО «Север» применяет.

Отразим корреспонденцию счетов.

Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственных операций	Сумма	Дт	Кт
Выручка от продажи готовой продукции собственного производства составила 17 700 000 руб., в т.ч. НДС 18% (17700000/118*18)	17700000 2700000
Выручка от сдачи в субаренду основных средств составила 719 800 руб., в т.ч. НДС 18% (719800/118*18) себестоимость услуг по аренде – 480 000 руб.	719800 109800 480000
При проведении инвентаризации выявлен излишек материалов на складе, рыночная стоимость которых составила 60 000 руб.	60000
Выдан займ предприятию на сумму 100 000 руб. под залог товаров стоимостью 110 000 руб.	100000 110000
Безвозмездно от учредителя – физического лица, доля которого в уставном капитале составляет 70%, строительные материалы, рыночная стоимость которых составляет 40 000 руб., 50% отпущено в производство (40000*50/100) Признан доход в размере стоимости материалов, переданных в производство Отражен ПНА (20000*20/100) При учете стоимости переданных материалов в себестоимости продаж Отражено ПНО (20000*20/100)	40000 20000 20000 4000 4000
Безвозмездно переданы школе, в которой учатся дети генерального директора, товары на сумму 16 000 руб.	16000
Начислен налог на имущество 25 000 руб.	25000
Начислен транспортный налог в размере 12 400 руб.	12400
Начислены платежи за негативное воздействие на окружающую среду в пределах допустимых нормативов (установленных лимитов) в размере 15 000 руб., за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду – 2 000 Начислено постоянное налоговое обязательство (величина которого определяется как произведение суммы платы за сверхнормативные выбросы и ставки налога на прибыль) 2000*20/100	15000 2000 400
Отпущены в производство материалы на сумму 6 102 000 руб.	6102000
Оказаны производственные услуги на сумму 194 700 руб. (194700-29700) в т.ч. НДС 18% 194700/118/18	165000 29700
Начислена заработная плата производственным сотрудникам в сумме 700 000 руб., сотрудникам общепроизводственных подразделений – 200 000 руб., сотрудникам общехозяйственных подразделений – 900 790 руб., сотрудникам отдела продаж – 465 000 руб.	700000 200000 900790 465000
Оказана материальная помощь сотрудникам в сумме 90 000 руб.	90000
Оплачен корпоративный абонемент на занятия в фитнес-клубе сотрудников в сумме 240 000 руб.	240000 240000
Отражены представительские расходы в сумме 110 000 руб.	110000
Отражены командировочные расходы в сумме 46 840 руб.	46840
Отражены затраты на повышение квалификации сотрудников в сумме 18 548 руб.	18548
Отражены затраты на добровольное медицинское страхование сотрудников в сумме 14 000 руб.	14000
начислена амортизация по основным средствам в сумме 160 000 руб. (применение амортизационной премии не предусмотрено)	160000
Начислена амортизация по нематериальным активам в сумм 4 424 руб.	4424
Отражены затраты на проведение аудиторской проверки в сумме 40 120 руб., в т.ч. НДС 18%	34000 6120
Отражены рекламные услуги, оказанные сторонней организацией, в том числе по телевизионной рекламе в сумме 630 000 руб., по участию в тематических выставках в сумме 40 450 руб., по проведению розыгрышей призов во время рекламной компании в сумме 650 000 руб. (630000+40450+650000)	1320450
Отражены проценты по краткосрочному кредиту в рублях, взятому на пополнение оборотных средств под 13% годовых в сумме 68 789 руб.	68789
Создан резерв по сомнительным долгам в сумме 654 564 руб.	654564
Сумма положительных курсовых разниц по денежным средствам, находящимся на валютном счете, составила 96 540 руб., отрицательных – 40 350 руб.	96540 40350
Сумма списанных общехозяйственных расходов – 810 000 руб. (согласно учетной политике для целей ведения бухгалтерского учета общехозяйственные расходы списываются на финансовые результаты организации)	810000
Сумма списанных расходов на продажу – 37 600 руб.	37600
Списана сумма общепроизводственных расходов	200000
Выпущена из производства готовая продукция	8910262
Списана себестоимость готовой продукции	8910262
Закрытие счета 90-1 по окончании отчетного года (365564000+17 700 000)	383264000
Закрытие счета 90-2 по окончании отчетного года (250480000+8910262+37600+810000	260237862
Закрытие счета 90-3 по окончании отчетного года (55764000+2700000)	58464000
Отражена прибыль от продаж от обычной деятельности (59320000+5242138)	64562138
Закрытие счета 91-1 по окончании отчетного года (870900+896340)	1767240
Закрытие счета 91-2 по окончании отчетного года (1002740+1738903)	2741643
Отражен убыток по прочей деятельности организации (1767240-2741643)	974403
Начислена сумма условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период (64562138-974403)=63587735*20%/100%=12717547	12717547
Отражена чистая прибыль организации по итогам отчетного года (63587735-12717547-400+4000-4000)	50869788

Выписка из оборотно-сальдовой ведомости ООО «Север» за январь – ноябрь (в руб.):

№ и наименование счета, субсчета	Сальдо начальное		Оборот		Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
90 «Продажи»	-	-	365 564 000	365 564 000	-	-
90/1 «Выручка»	-	-	-	365 564 000	-	365 564 000
90/2 «Себестоимость продаж»	-	-	250 480 000	-	250 480 000	-
90/3 «Налог на добавленную стоимость»	-	-	55 764 000	-	55 764 000	-
90/9 «Прибыль/убыток от продаж»	-	-	59 320 000	-	59 320 000	-
91 «Прочие доходы и расходы»	-	-	1 019 780	1 019 780	-	-
91/1 «Прочие доходы»	-	-	-	870 900	-	870 900
91/2 «Прочие расходы»	-	-	1 002 740	-	1 002 740	-
91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	-	-	17 040	148 880	17 040	148 880
99 «Прибыли и убытки»	-	-	148 880	59 337 040	148 880	59 337 040

 

Выписка из оборотно-сальдовой ведомости ООО «Север» за январь – декабрь

№ и наименование счета, субсчета	Сальдо начальное		Оборот		Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
90 «Продажи»	-	-			-	-
90/1 «Выручка»	-	-			-	-
90/2 «Себестоимость продаж»	-	-			-	-
90/3 «Налог на добавленную стоимость»	-	-			-	-
90/9 «Прибыль/убыток от продаж»	-	-			-	-
91 «Прочие доходы и расходы»	-	-			-	-
91/1 «Прочие доходы»	-	-			-	-
91/2 «Прочие расходы»	-	-			-	-
91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	-	-			-	-
99 «Прибыли и убытки»	-	-			-	-
84 «Нераспределенная прибыль»	-	-			-	50869788

Составим Отчет о финансовых результатах (Приложение 1).