Отражение в бухгалтерском учете приемки на баланс импортных товаров, находящихся в пути.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при оприходовании товаров, право собственности на которые перешло к импортеру
1	41, 15, субсчет "Формирование стоимости импортных материальных ценностей"	60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте"	Принята на баланс в рублевом эквиваленте (руб/экв.) транспортная партия импортного товара, находящегося в пути, по курсу Банка России, действовавшему на дату перехода права собственности на импортируемый товар (совершения операции в иностранной валюте, в результате которой они приняты к бухгалтерскому учету)
Бухгалтерские проводки при погашении задолженности иностранному поставщику по импортным товарам
1	60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте"	52	Отражена оплата иностранному поставщику задолженности по приобретенным у него товарам одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России на дату погашения долга (фактического перечисления платежа)
2	60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте"	91-1	Отражена по курсу Банка России положительная курсовая разница по счету 60 с момента возникновения задолженности по контракту (или даты последней переоценки) до момента погашения долга с валютного счета или
	91-2	60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте"	Отражена по курсу Банка России отрицательная курсовая разница по счету 60 с момента возникновения задолженности по контракту (или даты последней переоценки) до момента погашения долга с валютного счета

 

Отражение в бухгалтерском учете приемки на баланс находящихся в пути импортных товаров по предоплате, выданной иностранным поставщикам в валюте.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении суммы аванса (предоплаты), перечисленного иностранному поставщику
1	60, субсчет "Расчеты по авансам, выданным в валюте"	52	Отражена задолженность иностранному поставщику по авансам (предоплате), перечисленным организацией под поставку товаров одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу Банка России на дату фактического перечисления платежа (выдачи аванса, предоплаты). В дальнейшем при изменении курса валюты выданные авансы, предоплата не подлежат пересчету, поскольку такая задолженность не связана с последующей денежной оплатой
Бухгалтерские проводки при оприходовании товаров, право собственности на которые перешло к импортеру
1	41, 15, субсчет "Формирование стоимости импортных материальных ценностей"	60, субсчет "Расчеты по авансам, выданным в валюте"	Принята на баланс в рублевом эквиваленте (руб/экв.) транспортная партия импортного товара, находящегося в пути. Рублевая оценка признана в бухгалтерском учете по курсу валюты, действовавшему на дату выдачи аванса (предоплаты)
Бухгалтерские проводки при отражении задолженностей по расчетам с иностранным поставщиком
1	60, субсчет "Расчеты по авансам, выданным в валюте"	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	Отражена задолженность по недоплате аванса (предоплаты) иностранному поставщику одновременно в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу валюты на дату выдачи аванса (предоплаты) или
	76, субсчет "Расчеты по претензиям в валюте"	60, субсчет "Расчеты по авансам, выданным в валюте"	Отражена задолженность по переплате аванса (предоплаты) иностранному поставщику одновременно в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте (руб/экв.) по курсу валюты на дату выдачи аванса (предоплаты)

 

Отражение в бухгалтерском учете дополнительных расходов, связанных с приобретением (покупкой) товаров у иностранных поставщиков.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с оформлением паспорта сделки
1	41, 15, субсчет "Формирование стоимости импортных материальных ценностей"	51	Отражена комиссия банка за оформление паспорта сделки
2	19-3	51	Учтен (начислен) НДС по комиссии банка
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с комиссией банка на покупку валюты, если организация в бухгалтерском учете отражает использование валюты на приобретение конкретных материальных ценностей
1	41, 15, субсчет "Формирование стоимости импортных материальных ценностей"	51	Отражена комиссия банка за покупку валюты в составе затрат, связанных с приобретением конкретных материальных ценностей
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с перемещением импортных товаров, находящихся в пути, других расходов, не вошедших в контрактную стоимость и оплаченных импортером в иностранной валюте
1	41, 15, субсчет "Формирование стоимости импортных материальных ценностей"	60, субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте", 76, субсчет "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте"	Отражены (начислены) транспортные расходы иностранного перевозчика и другие расходы, не вошедшие в контрактную стоимость в рублевом эквиваленте (руб/экв.), по курсу Банка России на дату совершения операции в иностранной валюте
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с расчетом таможенных платежей декларируемой партии импортных товаров, в части таможенного НДС
1	68, субсчет "Расчеты по НДС"	50, 51	Уплачен НДС на таможне при ввозе товаров
2	19, субсчет "НДС, уплаченный таможенным органам по ввозимым товарам"	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Отражен таможенный НДС (для товаров, подлежащих обложению НДС) декларируемой транспортной партии, уплачиваемый (подлежащий уплате) в рублях
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19, субсчет "НДС, уплаченный таможенным органам по ввозимым товарам"	Принят к вычету из бюджета НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с расчетом таможенных платежей декларируемой партии импортных товаров, в части ввозной таможенной пошлины
1	41, 15, субсчет "Формирование стоимости импортных материальных ценностей"	68, субсчет "Расчеты по таможенной пошлине"	Включена (начислена) в первоначальную покупную стоимость товара ввозная таможенная пошлина декларируемой транспортной партии, уплачиваемая (подлежащая уплате) в рублях (для товаров, облагаемых пошлинами)
2	68, субсчет "Расчеты по таможенной пошлине"	50, 51	Уплачена таможенная пошлина
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с расчетом таможенных платежей декларируемой партии импортных товаров, в части таможенного сбора
1	41, 15, субсчет "Формирование стоимости импортных материальных ценностей"	76, субсчет "Таможенные сборы"	Отражен сбор за таможенное оформление в рублях. Таможенный сбор в рублях за оформление грузовой таможенной декларации включен (начислен) в первоначальную покупную стоимость товара
2	76, субсчет "Таможенные сборы"	51	Уплачены таможенные сборы
Бухгалтерские проводки при отражении дополнительных расходов, связанных с оплатой услуг таможенного брокера
1	41, 15, субсчет "Формирование стоимости импортных материальных ценностей"	60, 76	Отражена стоимость услуг таможенного брокера без НДС
2	19-3	60, 76	Учтен (начислен) НДС по услугам брокера
3	60, 76	51	Оплачены услуги таможенного брокера

 

Отражение в бухгалтерском учете дополнительных расходов, связанных с уплатой утилизационного сбора при приобретении (покупке) колесных транспортных средств (шасси) иностранного производства, предназначенных для перепродажи.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при уплате утилизационного сбора, который организация, осуществляющая ввоз, должна уплатить в бюджет за каждое колесное транспортное средство (шасси), ввозимое в Российскую Федерацию
1	68, субсчет "Расчеты по утилизационному сбору" (76, субсчет "Утилизационный сбор")	51	Уплачен утилизационный сбор в рублях при ввозе в Российскую Федерацию колесных транспортных средств и шасси. Сумма утилизационного сбора за каждое транспортное средство рассчитана плательщиком самостоятельно как произведение базовой ставки на коэффициент, размер которого определен в зависимости от физических характеристик транспортного средства и года его выпуска
Бухгалтерские проводки при возврате излишне уплаченного утилизационного сбора
1	51	68, субсчет "Расчеты по утилизационному сбору" (76, субсчет "Утилизационный сбор")	Отражен возврат плательщику (его правопреемнику) излишне уплаченный утилизационный сбор при уплате его в большем размере, чем это необходимо, либо в случае ошибочного перечисления денежных средств. Указанная сумма сбора может быть также зачтена в счет предстоящей уплаты плательщиком или его правопреемником утилизационного сбора
Бухгалтерские проводки при перечислении доплаты в случае зачета излишне уплаченного утилизационного сбора
1	68, субсчет "Расчеты по утилизационному сбору" (76, субсчет "Утилизационный сбор")	51	Доплачена разница между суммой утилизационного сбора, подлежащей уплате, и суммой излишнего сбора, уплаченного ранее и принятого к зачету
Бухгалтерские проводки при включении затрат, возникших в связи с уплатой утилизационного сбора, в стоимость колесных транспортных средств (шасси)
1	41, 15, субсчет "Формирование стоимости импортных материальных ценностей"	68, субсчет "Расчеты по утилизационному сбору" (76, субсчет "Утилизационный сбор")	Утилизационный сбор в рублях включен (начислен) в первоначальную покупную стоимость колесных транспортных средств (шасси), предназначенных для перепродажи

 

Отражение в бухгалтерском учете приемки (оприходования) импортных товаров, поступающих от иностранных поставщиков на товарный(ые) склад(ы) в оптовой торговле.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
1	19-3	60, 76	Учтен (начислен) НДС по расходам по доставке партии(й) импортных товаров российскими перевозчиками на склад(ы) покупателя с таможенного склада и других расходов, если они включены в себестоимость товаров
2	15, субсчет "Формирование стоимости импортных материальных ценностей"	60, 76	Отражены (начислены) расходы без НДС по доставке партии(й) импортных товаров российскими перевозчиками на склад(ы) покупателя с таможенного склада и другие расходы, если они включены в себестоимость товаров
3	60, 76	51	Оплачена сторонним организациям стоимость потребленных услуг по доставке импортных товаров и другие расходы
4	41-1	15, субсчет "Формирование стоимости импортных материальных ценностей"	Оприходована на склад(ы) транспортная(ые) партия(и) импортных товаров по фактической стоимости их приобретения без НДС
5	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19-3	Принят к вычету из бюджета НДС по оприходованным товарам

 

Отражение в бухгалтерском учете списания на издержки обращения расходов по доставке партии(й) импортных товаров российскими перевозчиками на товарный(ые) склад(ы) в оптовой торговле.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при списании услуг сторонней организации
1	44, субсчет "Издержки обращения"	60, 76	Отражены (начислены) расходы без НДС по доставке партии(й) импортных товаров российскими перевозчиками до центральных складов (баз) покупателя с таможенного склада, если они включены в состав расходов на продажу в организации торговли
2	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	60, 76	Учтен (начислен) НДС по расходам по доставке партии(й) импортных товаров российскими перевозчиками до центральных складов (баз) покупателя с таможенного склада, если они включены в состав расходов на продажу в организации торговли
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций"	Принят к вычету из бюджета НДС по расходам, связанным с доставкой импортных товаров
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств
1	60, 76	51	Оплачена сторонней организации стоимость потребленных услуг по доставке импортных товаров

 

Отражение в бухгалтерском учете приобретения (покупки) товаров с НДС по договору поставки, импортируемых из стран - участниц Таможенного союза.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки на дату принятия партии ввезенных товаров на учет
1	41	60	Оприходована партия товаров в рублях по курсу иностранной валюты, установленному Банка России на дату их принятия к учету
2	19-3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Начислен НДС на стоимость партии товаров в рублях на дату определения налоговой базы. Моментом определения налоговой базы является дата принятия на учет ввезенных товаров
Бухгалтерские проводки на дату оплаты партии ввезенного товара поставщику
1	60	52	Перечислены денежные средства поставщику. Погашение задолженности поставщику отражено одновременно в иностранной валюте и в рублях по курсу Банка России, установленному на дату оплаты
2	60	91-1	Отражена положительная курсовая разница или
	91-2	60	Отражена отрицательная курсовая разница
Бухгалтерские проводки на дату уплаты НДС. Импортер не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были приняты к учету, должен составить и сдать в инспекцию декларацию и уплатить налог. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Минфином России. К декларации организация должна приложить полный пакет подтверждающих документов. Все указанные документы, кроме заявления, прикладываются в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации
1	68, субсчет "Расчеты по НДС"	51	Уплачен НДС в российский бюджет
2	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19-3	Уплаченный НДС предъявлен к вычету
Бухгалтерские проводки при возврате товаров с НДС, импортированных из стран - участниц Таможенного союза, из-за наличия брака или неполной комплектации. Возврат осуществлен в том же месяце, когда товар был принят к учету. Если возврат происходит в том же месяце, в котором товары были приняты к учету, то отражать их в налоговой декларации не нужно
1	41	60	Сторнирована стоимость товаров, ранее принятых к учету и возвращенных поставщику
2	19-3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Сторнирована сумма НДС в части возвращенных товаров
Бухгалтерские проводки при возврате товаров с НДС, импортированных из стран - участниц Таможенного союза, из-за наличия брака или неполной комплектации. Возврат осуществлен в последующих месяцах. Если возврат происходит в последующих месяцах, то организации необходимо подать уточненную декларацию за тот период, в котором товары были приняты к учету
1	41	60	Сторнирована стоимость товаров, ранее принятых к учету и возвращенных поставщику
2	19-3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	Сторнирована сумма НДС в части возвращенных товаров
3	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19-3	Сторнирован НДС, ранее принятый к вычету в части возвращенных товаров