Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении отложенных налоговых активов
1	09	68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"	Отражен (начислен) признанный отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. Отложенный налоговый актив исчислен умножением величины вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. К образованию вычитаемых временных разниц приводят доходы и расходы организации, которые признавались в бухгалтерском учете в текущем отчетном периоде, а для целей налогового учета - в других отчетных периодах
Бухгалтерские проводки при отражении уменьшения или полного погашения отложенных налоговых активов
1	68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"	09	Выполнена обратная запись в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода при уменьшении или полном погашении признанных отложенных налоговых активов
Бухгалтерские проводки при списании отложенного налогового актива при выбытии объекта актива, по которому он был начислен
1	99	09	Отражено полное погашение (списание) величины признанных отложенных налоговых активов при выбытии актива, по которому они были начислены
Бухгалтерские проводки при вводе начальных остатков по счету 09 "Отложенные налоговые активы" для дальнейшего применения ПБУ 18/02
1	09	84, субсчет "Убыток, подлежащий покрытию"	Отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых активов за счет убытка, подлежащего покрытию

 

Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств.

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении отложенных налоговых обязательств
1	68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"	77	Отражено (начислено) признанное отложенное налоговое обязательство, уменьшающее величину условного расхода (дохода) отчетного периода. Отложенное налоговое обязательство исчислено умножением налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. К образованию налогооблагаемых временных разниц приводят доходы и расходы организации, которые признавались в налоговом учете в текущем отчетном периоде, а для целей бухгалтерского учета - в других отчетных периодах
Бухгалтерские проводки при отражении уменьшения или полного погашения отложенных налоговых обязательств
1	77	68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"	Выполнена обратная запись в счет начислений налога на прибыль отчетного периода при уменьшении или полном погашении признанных отложенных налоговых обязательств
Бухгалтерские проводки при списании отложенного налогового обязательства при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено
1	77	99	Отражено полное погашение (списание) величины признанных отложенных налоговых обязательств при погашении обязательства, по которому они были начислены
Бухгалтерские проводки при вводе начальных остатков по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" для дальнейшего применения ПБУ 18/02
1	84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении"	77	Отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых обязательств за счет нераспределенной прибыли в обращении или
	84, субсчет "Убыток, подлежащий покрытию"	77	Отражен начальный остаток величины признанных отложенных налоговых обязательств за счет убытка, подлежащего покрытию, в случае если отсутствует нераспределенная прибыль