БУХГАЛТЕРСКАЯ ЗАДАЧА С ПРОВОДКАМИ
mail.ru
Пример. Муниципальное унитарное предприятие получило в хозяйственное ведение автомобиль "Газель". Стоимость автомобиля 792 000 руб., срок полезного использования - 6 лет, амортизация начисляется линейным методом.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Отражено получение автомобиля "Газель" от муниципального органа в хозяйственное ведение |
08 | 75-1 | 792 000 |
Акт приемки- передачи автомобиля "Газель" |
|
Стоимость полученного автомобиля "Газель" отнесена на увеличение нераспределенной прибыли |
75-1 | 84 | 792 000 |
Акт приемки- передачи автомобиля "Газель" |
|
Отражен ввод автомобиля "Газель" в эксплуатацию |
01 | 08 | 792 000 |
Акт о приеме- передаче автомобиля "Газель" |
|
Ежемесячно с апреля 2016 г. и до полного погашения стоимости автомобиля "Газель" в бухгалтерском учете либо списания автомобиля с баланса |
||||
|
Начислена амортизация по автомобилю "Газель" (792 000 руб. / 6 лет / 12 мес.) |
20 | 02 | 11 000 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Отражен отложенный налоговый актив ((11 000 - 5500) x 24%) |
09 | 68 | 1 320 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости автомобиля "Газель" в бухгалтерском учете, и до полного погашения его стоимости в налоговом учете (либо списания автомобиля с баланса) |
||||
|
Погашена часть отложенного налогового актива (5500 x 24%) |
68 | 09 | 1 320 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Поясним некоторые расчеты:
1) ежемесячная норма амортизации составляет 1,389% ((1 / 6 лет / 12 мес.) x 100);
2) ежемесячная сумма амортизации 5500 руб. (792 000 руб. x 1,389% x 0,5), где 0,5 - коэффициент, который применяется в соответствии с п. 9 ст. 259 Налогового кодекса РФ по пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более 400 000 руб.;
3) сумма возникшей временной разницы из-за различия в суммах амортизации, признаваемых расходом в бухгалтерском и налоговом учете, составила 5500 руб. (11 000 руб. - 5500 руб.);
4) образован отложенный налоговый актив в сумме 1320 руб. (5500 руб. x 24%).
Пример. Организация приобрела и в этом же месяце ввела в эксплуатацию кондиционер стоимостью 18 880 руб., в том числе НДС - 2800 руб. Согласно учетной политике организации активы стоимостью более 10 000 руб. отражаются в составе основных средств, начисление амортизации производится линейным методом. Срок полезного использований кондиционера установлен равным 4 годам.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.
| Содержание операций |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
Отражены вложения в приобретенный кондиционер (18 880 - 2880) |
08-4 | 60 | 16 000 |
Отгрузочные документы поставщика |
|
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком |
19-1 | 60 | 2 880 | Счет-фактура |
|
Кондиционер принят к учету в составе ОС |
01 | 08-4 | 16 000 |
Акт о приеме- передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств |
|
Принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком |
68-1 | 19-1 | 2 880 | Счет-фактура |
|
Произведена оплата стоимости объекта ОС поставщику |
60 | 51 | 18 880 | |
|
Отражено отложенное налоговое обязательство (16 000 x 24%) |
68-2 | 77 | 3 840 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету кондиционера, до полного погашения его стоимости либо списания с учета |
||||
|
Начислены амортизационные отчисления по кондиционеру (16 000 / 4 / 12) |
26 (44) |
02 | 333 |
Бухгалтерская справка-расчет |
|
Отражено уменьшение отложенного налогового обязательства (333 x 24%) |
77 | 68-2 | 80 |
Бухгалтерская справка-расчет |
