Пример. Организация приобрела сырье стоимостью 70 800 руб., в том числе НДС 10 800 руб. Для транспортировки сырья организация воспользовалась услугами автотранспортного предприятия. Стоимость перевозки составила 3540 руб., в том числе НДС 540 руб.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный       документ
Принято к учету     приобретенное сырье	10	60	60 000	Отгрузочные     документы       поставщика
Отражен НДС по       приобретенному сырью	19	60	10 800	Счет-фактура
Стоимость перевозки включена в           первоначальную       стоимость сырья	10	60	3 000	Счет за услуги
Отражен НДС со       стоимости           транспортных услуг	19	60	540	Счет-фактура
Произведена оплата за приобретенное сырье	60	51	70 800	Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС по приобретенному   сырью	68	19	10 800	Счет-фактура,   Выписка банка по расчетному счету
Произведена оплата за доставку сырья	60	51	3 540	Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС, уплаченный за       доставку сырья	68	19	540	Счет-фактура,   Выписка банка по расчетному счету

 

Пример. ОАО "Электросигнал" (принципал) заключило с организацией (агентом) агентский договор, в соответствии с которым агент осуществляет сбор платежей за телефонные услуги связи с населения. 10% от суммы собранных средств являются агентским вознаграждением организации, которое удерживается из полученных от населения средств. В текущем месяце в кассу агента поступили платежи от населения в сумме 2 500 000 руб. В соответствии с условиями агентского договора полученная агентом сумма за минусом агентского вознаграждения перечислена принципалу. Фактическая себестоимость оказанных ОАО "Электросигнал" населению услуг связи составила 1 700 000 руб. В конце месяца агент представил принципалу соответствующий отчет. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли предприятие определяет методом начисления.

В бухгалтерском учете принципалом будут оформлены проводки:

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

Кредит счета 90-1 "Выручка" - признана выручка за оказанные услуги телефонной связи населению - 2 500 000 руб.;

Дебет счета 90-3 "Налог на добавленную стоимость",

Кредит счета 68 "Налог на добавленную стоимость" - начислен НДС с выручки за оказанные услуги - 381 355,93 руб. (2 500 000 руб. x 18 / 118);

Дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж",

Кредит счета 20 "Основное производство" - списана фактическая себестоимость оказанных услуг - 1 700 000 руб.;

Дебет счета 44 "Расходы на продажу",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - начислено вознаграждение агенту - 211 864,41 руб. ((2 500 000 руб. x 10%) - (2 500 000 руб. x 10%) x 18 / 118);

Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям",

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - отражен НДС по агентскому вознаграждению - 38 135,59 руб. ((250 000 руб. x 10%) / 118 x 18);

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - отражена сумма агентского вознаграждения, удержанная агентом в соответствии с условиями договора, - 250 000 руб.;

Дебет счета 51 "Расчетные счета",

Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - получены денежные средства от агента за вычетом агентского вознаграждения - 2 250 000 руб. (2 500 000 руб. - 250 000 руб.);

Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",

Кредит счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - принята к вычету сумма НДС, уплаченная агенту, - 38 135,59 руб.;

Дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж",

Кредит счета 44 "Расходы на продажу" - списаны расходы на продажу - 211 864,41 руб. (250 000 руб. - 38 135,59 руб.);

Дебет счета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж",

Кредит счета 99 "Прибыли и убытки" - отражен финансовый результат от оказания услуг связи населению (без учета других хозяйственных операций) - 206 779,66 руб.