Пример. Работником организации - плательщика ЕНВД утерян сотовый телефон, использовавшийся им в производственных целях. Телефон приобретен через подотчетное лицо два года назад и учитывался как объект основных средств. Первоначальная стоимость телефона 15 000 руб., срок полезного использования в бухгалтерском учете составляет 5 лет, в налоговом учете - 4 года. Остаточная стоимость телефона удерживается из заработной платы работника с его согласия равными долями в течение 6 месяцев.

Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Первичный       документ
Бухгалтерские записи, связанные с приобретением телефона
Выданы денежные     средства под отчет на приобретение телефона	71	50	15 000	Расходный       кассовый ордер
Отражены затраты по приобретению телефона	08	71	15 000	Отгрузочные     документы       поставщика,     Авансовый отчет
Телефон введен в     эксплуатацию	01-1	08	15 000	Акт о приеме-   передаче объекта основных средств
Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, по месяц выбытия телефона
Начислена амортизация по телефону (15 000 / 5 / 12)	20   (26, 44)	02	250	Бухгалтерская   справка-расчет
В аналитическом учете отражена             налогооблагаемая     временная разница   (312,5 - 250)			62,5	Бухгалтерская   справка-расчет
Отражено отложенное налоговое           обязательство       ((312,5 - 250) x 24%)	68	77	15	Бухгалтерская   справка-расчет
Бухгалтерские записи, связанные с выбытием телефона
Отражена             первоначальная       стоимость утерянного работником телефона	01-2	01-1	15 000	Ведомость учета результатов,   выявленных     инвентаризацией
Списана амортизация, начисленная за время эксплуатации телефона (250 x 24)	02	01-2	6 000	Бухгалтерская   справка-расчет
Отражена остаточная стоимость утерянного работником телефона (15 000 - 6000)	94	01-2	9 000	Бухгалтерская   справка-расчет
Отражено списание   ущерба за счет       виновного лица	73-2	94	9 000	Распоряжение   руководителя   организации
В аналитическом учете погашена             налогооблагаемая     временная разница   (62,5 x 24)			1 500	Бухгалтерская   справка-расчет
Погашено отложенное налоговое           обязательство       (1500 x 24%)	77	68	360	Бухгалтерская   справка-расчет
Ежемесячно в течение 6 месяцев
Удержана сумма       причиненного ущерба из заработной платы работника (9000 / 6)	70	73-2	1 500	Заявление       работника,     Расчетно-       платежная       ведомость,     Бухгалтерская   справка-расчет

 

Пример. Согласно распоряжению администрации предприятия с работника подлежат удержанию суммы в возмещение ущерба, причиненного недостачей имущества на складе, в размере 3000 руб.

В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:

Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

Кредит счета 10 "Материалы" - 3000 руб. - списана сумма недостачи;

Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",

Кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - 3000 руб. - отнесена сумма недостачи на виновного работника предприятия;

Дебет счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (50 "Касса", 51 "Расчетные счета"),

Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - 3000 руб. - удержана (внесена) сумма в возмещение ущерба виновным лицом.

При производстве удержаний по инициативе администрации их последовательность определяется работодателем самостоятельно, но с таким расчетом, чтобы не превысить предельные суммы удержаний, разрешенные действующим законодательством (ст. 138 ТК РФ).