Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основных производств организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

1) обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

2) транспортное обслуживание;

3) ремонт основных средств;

4) изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей, конструкций;

5) возведение временных (нетитульных) сооружений;

6) добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;

7) лесозаготовки, лесопиление;

8) засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

Производство признается вспомогательным, если оно отпускает продукцию (выполняет работы, оказывает услуги) на нужды основного производства. Помимо этого, такое производство может оказывать услуги другим вспомогательным производствам, обслуживающим производствам и хозяйствам, а также сторонним потребителям. Однако если продукция отпускается (работы выполняются, услуги оказываются) только для сторонних потребителей, то затраты такого производства учитываются не на счете 23 "Вспомогательные производства", а на счете 20 "Основное производство", даже если продукция (работы, услуги) этого производства не является целью создания организации.

По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".

При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 "Вспомогательные производства" (без предварительного накапливания на счете 25 "Общепроизводственные расходы").

При отпуске продукции (работ, услуг) не только основному производству и обслуживающим производствам или хозяйствам, но и выполнении работ и услуг для сторонних потребителей стоимость выполненных работ и услуг для этих сторонних организаций и граждан списывается с кредита субсчетов счета 23 "Вспомогательное производство" в дебет счета 20 "Основное производство", а далее с этого счета в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость", или с кредита субсчетов счета 23 "Вспомогательное производство" непосредственно в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость".

К счету 23 "Вспомогательные производства" могут открываться следующие субсчета:

23-01 "Промышленное производство";

23-02 "Транспортное обслуживание";

23-03 "Прочие вспомогательные производства".

На субсчете 23-01 "Промышленное производство" могут учитываться затраты по таким видам работ, как: изготовление запасных частей, инструментов, приспособлений, инвентаря и других видов продукции; производство электроэнергии и переработка покупной электроэнергии; пошив форменной одежды; прочие работы промышленного производства.

Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного вспомогательного производства.