БУХГАЛТЕРСКАЯ ЗАДАЧА С ПРОВОДКАМИ
mail.ru
Хозяйственный процесс начинается с вложения денег и заканчивается их получением. Такое замкнутое последовательное движение капитала называется кругооборотом хозяйственных средств.
Бухгалтерский баланс можно представить в виде двусторонней таблицы, в левой части которой (активе) показывается стоимость хозяйственных объектов, а в правой (пассиве) - величина источников их приобретения или образования.
В примере, в правой колонке (пассиве) показываются источники формирования капитала, а в левой (активе) - формы существования имущества, приобретаемого с помощью этого капитала.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и источникам формирования в денежном выражении на определённую дату.
Поскольку в любой момент времени стоимость хозяйственных объектов организации равна стоимости источников их приобретения или образования, то итог по активу баланса всегда равен по пассиву. Итоги актива и пассива называются валютой баланса.
Каждая строка баланса отражает существующие виды имущества, либо источники его формирования, либо имеющиеся у организации обязательства. Такие строки называются балансовыми статьями и являются основными элементами бухгалтерского баланса.
Структура актива и пассива баланса (в соотв. с ПБУ 4/99)
|
АКТИВ |
|
ПАССИВ |
|
I Внеоборотные активы |
|
III Капитал и резервы |
|
Нематериальные активы |
|
Уставный капитал |
|
Основные средства |
|
Собственные акции |
|
Незавершённое производство |
|
Добавочный капитал |
|
Доходные вложения в материальные |
|
Резервный капитал |
|
ценности |
|
Нераспределённая прибыль |
|
Доходные финансовые вложения |
|
IV Долгосрочные обязательства |
|
Отложенные налоговые активы |
|
Займы и кредиты |
|
Прочие внеоборотные активы |
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
II Оборотные активы |
|
Прочие налоговые обязательства |
|
Запасы |
|
V Краткосрочные обязательства |
|
Налог на добавленную стоимость по |
|
Займы и кредиты |
|
приобретённым ценностям |
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
Кредиторская задолженность |
|
долгосрочная |
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
Задолженность перед участниками |
|
краткосрочная |
|
(учредителями) по выплате доходов |
|
Краткосрочные финансовые |
|
Доходы будущих периодов |
|
вложения |
|
Резервы предстоящих расходов |
|
Денежные средства |
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|
Итого: |
|
Итого: |
Имущество по составу
Всё имущество организации по составу делится на две части: внеоборотные и оборотные активы.
Возвращаясь к нашему примеру это швейные машины (внеоборотные активы), которые постоянно использовались в качестве средств труда и деньги и приобретаемые на них материалы (оборотные активы), которые расходовались, то есть пускались в оборот, «оборачивались», и в результате хозяйственной деятельности оборачивались новыми деньгами уже с приростом.
В реальности имущество организации, образующее её активы, по мере роста предприятия становится значительным и разнообразным. Это показатель процветания хозяйствующего субъекта.
Основным критерием отнесения активов к внеоборотным или оборотным является срок их использования: если объект служит больше года, его считают внеоборотным активом, если меньше - оборотным. Под сроком использования понимается не период нахождения в организации, а срок фактической эксплуатации, в течение которого использование материальных ценностей приводит к созданию новой продукции, работ, услуг без изменения натурально - вещественной формы самих материальных ценностей.
При таком подходе внеоборотным активами следует считать имущество, которое можно использовать многократно в течение продолжительного периода времени без утраты им физических и полезных свойств.
К внеоборотным активам относятся:
основные средства;
нематериальные активы;
капитальные вложения;
долгосрочные финансовые вложения.
Оборотными активами считается имущество, которое нельзя использовать повторно в той же форме. Это имущество используется для обслуживания текущей деятельности предприятия и «оборачивается» в течение одного операционного цикла продолжительностью не больше одного года.
К оборотным активам относятся:
материальные оборотные средства;
денежные средства;
краткосрочные финансовые вложения;
средства в расчётах.
Имущество по источникам
Собственный капитал, состоящий из уставного капитала, добавочного капитала и прибыли.
При открытии собственного дела необходим первоначальный капитал, а при создании предприятия, роль первоначального капитала выполняет уставный капитал. Сумма уставного капитала формируется за счёт вкладов учредителей организации, она отражается в уставе организации и может изменяться только по решению учредителей. Уставный капитал может формироваться не только за счёт денежных средств, но и за счёт имущества, материалов, ценных бумаг. В этом случае вносимое имущество по согласованию с другими учредителями оценивается в денежном эквиваленте, и это фиксируется в учредительном договоре.
Добавочный капитал образуется за счёт увеличения стоимости имущества в результате его переоценки, за счёт курсовой разницы при учредителях - иностранцах, за счёт эмиссионного дохода.
Прибыль - это превышение доходов организации над расходами.
Если оплаченного уставного капитала достаточно для приобретения требуемого имущества, то необходимости привлечения средств из других источников нет. В противном случае привлекаются заемные (привлечённые) средства. Виды заемных (привлечённых) средств: кредиты банков, займы, кредиторская задолженность,
обязательства по распределению.
Непогашенные кредиты банков могут быть двух видов: краткосрочные и долгосрочные. Займы - денежные и неденежные - предоставляются другими организациями по договорам займа, под векселя и другие обязательства. Займы, также, бывают долгосрочными и краткосрочными. Или когда под полученные от них авансы (предоплату) ещё не отгружена готовая продукция или товары, не выполнены работы, не оказаны услуги.
Кредиторская задолженность возникает перед другими организациями в тот момент, когда приобретённые у них товары, работы, услуги ещё не оплачены.
План счетов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности организации.
|
№ № |
Наименование счёта |
Перечень субсчетов |
|
1 |
01 «Основные средства» |
01-1 «Основные средства в эксплуатации» 01-2 «Основные средства, сданные в аренду» 01-3 «Основные средства на консервации» 01-4 «Основные средства, переданные в доверительное управление» 01-5 «Выбытие основных средств» |
|
2 |
02 «Амортизация основных средств» |
02-1 «Амортизация основных средств, учитываемых на счёте 01» 02-2 «Амортизация имущества, учитываемого на счёте 03» |
|
3 |
03 «Доходные вложения в материальные ценности» |
03-1 «Материальные ценности в организации» 03-2 «Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование» 03-3 «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование» 03-4 «Прочие доходные вложения» 03-5 «Выбытие материальных ценностей» |
|
4 |
04 «Нематериальн ые активы» |
04-1 «Нематериальные активы» 04-2 «Расходы на научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы» |
|
5 |
05 «Амортизация нематериальны х активов» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрены субсчета к счёту 05. Организация вправе открыть субсчета к счёту 05 в том же порядке, в котором открыты субсчета к счёту 04 |
|
6 |
07 «Оборудовани е к установке» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 07. |
|
7 |
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
08-1 «Приобретение земельных участков» 08-2 «Приобретение объектов природопользования» 08-3 «Строительство объектов основных средства» 08-4 «Приобретение объектов основных средств» 08-5 «Приобретение нематериальных активов» 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» 08-7 «Приобретение взрослых животных» 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытноконструкторских и технологических работ» |
|
8 |
09 «Отложенные налоговые активы» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 09 |
|
1 |
10 «Материалы» |
10-1 «Сырьё и материалы» 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» 10-3 «Топливо» 10-4 «Тара и тарные материалы» 10-5 «Запасные части» 10-6 «Прочие материалы» 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» 10-8 «Строительные материалы» 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» 10-11-1 «Специальная одежда в эксплуатации» 10-11-2 «Специальная оснастка в эксплуатации» |
|
2 |
11 «Животные на выращивании и откорме» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 11 |
|
3 |
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» |
14-1 «Резервы под снижение стоимости материалов» 14-2 «Резервы под снижение стоимости товаров» 14-3 «Резервы под снижение стоимости готовой продукции» 14-4 «Резервы под снижение стоимости незавершённого производства» |
|
4 |
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» |
15-1 «Заготовление и приобретение материалов» 15-2 «Приобретение товаров» |
|
5 |
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» |
16-1 «Отклонение в стоимости материалов» 16-2 «Отклонение в стоимости товаров» 16-3 «Отклонение в стоимости оборудования к установке» |
|
6 |
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённы м ценностям» |
19-1 «НДС при приобретении основных средств» 19-2 «НДС при приобретенным нематериальным активам» 19-3 «НДС при приобретенным материально-производственным запасам» 19-4 «НДС, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам» 19-5 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» |
|
1 |
20 «Основное производство» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 20 |
|
2 |
21 «Полуфабрика ты собственного производства» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 21 |
|
3 |
23 «В спомогатель ные |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 23 |
|
|
производства» |
|
|
4 |
25 «Общепроизво дственные расходы» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 25 |
|
5 |
26 «Общехозяйст венные расходы» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 26 |
|
6 |
28 «Брак в производстве» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 28 |
|
7 |
29 «Обслуживаю щие производства и хозяйства» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 29 |
|
1 |
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 40 |
|
2 |
41 «Товары» |
41-1 «Товары на складах» 41-2 «Товары в розничной торговле» 41-3 «Тара под товаром и порожняя» 41-4 «Покупные изделия» 41-5 «Товары, переданные в переработку» |
|
3 |
42 «Торговая наценка» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 42 |
|
4 |
43 «Готовая продукция» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 43 |
|
5 |
44 «Расходы на продажу» |
44-1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» 44-1-1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД» 44-1-2 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, облагаемую ЕНВД» 44-1-3 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, требующие распределения по видам деятельности» 44-2 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» 44-3 «Расходы на продажу в организациях, осуществляющих заготовление и переработку сельскохозяйственной продукции» |
|
6 |
45 «Товары отгруженные» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 45 |
|
7 |
46 «Выполненные этапы по незавершённы м работам» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 46 |
|
1 |
50 «Касса» |
50-1 «Касса организации» 50-2 «Операционная касса» 50-3 «денежные документы» |
|
2 |
51 «Расчётные |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено |
|
|
счета» |
ведение субсчетов к счёту 51 |
|
3 |
52 «Валютные счета» |
52-1 «Валютные счета внутри страны» 52-2 «Валютные счета за рубежом» |
|
4 |
55 «Специальные счета в банках» |
55-1 «Аккредитивы» 55-2 «Чековые книжки» 55-3 «Депозитные счета» 55-4 «Финансирование капитальных вложений» 55-5 «Текущие счета структурных подразделений» |
|
5 |
57 «Переводы в пути» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 57 |
|
6 |
58 «Финансовые вложения» |
58-1 «Паи и акции» 58-1-1 «Паи» 58-1-2 «Акции» 58-2 «Долговые ценные бумаги» 58-3 «Предоставленные займы» 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» |
|
7 |
59 «Резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 59 |
|
1 |
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками » |
60-1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 60-2 «Расчёты по авансам выданные» 60-3 «Векселя выданные» 60-4 «Расчёты с субподрядчиками» |
|
2 |
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» |
62-1 «Расчёты с покупателями и заказчиками» 62-2 «Расчёты по авансам полученным» 62-3 «Векселя полученные» 62-4 «Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента» |
|
3 |
63 «Резервы по сомнительным долгам» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 63 |
|
4 |
66 «Расчёты по краткосрочны м кредитам и займам» |
66-1 «Краткосрочные кредиты» 66-2 «Проценты по краткосрочным кредитам» 66-3 «Краткосрочные займы» 66-4 «Проценты по краткосрочным займам» 66-5 «Краткосрочные займы по облигациям» 66-6 «Расчёты с банком по учёту (дисконту) краткосрочных долговых обязательств» |
|
5 |
67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» |
67-1 «Долгосрочные кредиты» 67-2 «Проценты по долгосрочным кредитам» 67-3 «Долгосрочные займы» 67-4 «Проценты по долгосрочным займам» 67-5 «Долгосрочные займы по облигациям» 67-6 «Расчёты с банком по учёту (дисконту) долгосрочных долговых обязательств» |
|
6 |
68 «Расчёты по налогам и сборам» |
68-1 «Налог на доходы физических лиц» 68-2 «Налог на добавленную стоимость» 68-3 «Акцизы» 68-4 «Налог на доходы (прибыль) организации» 68-5 «Расчёты с бюджетом» 68-6 «Расчёт налога на прибыль» 68-7 «Налог на имущество» 68-10 «Прочие налоги и сборы» |
|
7 |
69 «Расчёты по |
69-1 «Расчёты по социальному страхованию» |
|
|
социальному |
69-2 «Расчёты по пенсионному обеспечению» |
|
|
страхованию и |
69-2-1 «Расчёты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой |
|
|
обеспечению» |
пенсии)» 69-2-2 «Расчёты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)» 69-2-3 «Расчёты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)» 69-3 «Расчёты по обязательному медицинскому страхованию» 69-3-1 «Расчёты с ФФОМС» 69-3-2 «Расчёты с ТФОМС» 69-11 «Расчёты по обязательному соц. с страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 69-12 «Расчёты по добровольному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности» |
|
8 |
70 «Расчёты с |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено |
|
|
персоналом по оплате труда» |
ведение субсчетов к счёту 70 |
|
9 |
71 «Расчёты с |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено |
|
|
подотчётными лицами» |
ведение субсчетов к счёту 71 |
|
1 |
73 «Расчёты с |
73-1 «Расчёты по предоставленным займам» |
|
0 |
персоналом по |
73-2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» |
|
|
прочим операциям» |
73-3 «Расчёты за товары, проданные в кредит» |
|
1 |
75 «Расчёты с |
75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал» |
|
1 |
учредителями» |
75-2 «Расчёты по выплате доходов» 75-3 «Расчёты по акциям на предъявителя» |
|
1 |
76 «Расчёты с |
76-1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию» |
|
2 |
разными |
76-2 «Расчёты по претензиям» |
|
|
дебиторами и |
76-3 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
|
|
кредиторами» |
76-4 «Расчёты по депонированным суммам» 76-5 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |
|
1 |
77 |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено |
|
3 |
«Отложенные налоговые обязательства» |
ведение субсчетов к счёту 77 |
|
1 |
79 |
79-1 «Расчёты по выделенному имуществу» |
|
4 |
«В нутрихозяйс |
79-2 «Расчёты по текущим операциям» |
|
|
твенные |
79-3 «Расчёты по договору доверительного управления |
|
|
расчёты» |
имуществом» |
|
1 |
80 «Уставный |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено |
|
|
капитал» |
ведение субсчетов к счёту 80 |
|
2 |
81 «Собственные акции (доли)» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 81 |
|
3 |
82 «Резервный капитал» |
«Резервы, образованные в соответствии с законодательством» «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» |
|
4 |
83 «Добавочный капитал» |
«Прирост стоимости имущества по переоценке» «Эмиссионный доход» «Другие источники» |
|
5 |
84 «Нераспределё нная прибыль (непокрытый убыток)» |
«Прибыль, подлежащая распределению» «Убыток, подлежащий покрытию» «Нераспределённая прибыль в обращении» «Нераспределённая прибыль использованная» |
|
6 |
86 «Целевое финансирован ие» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 86 |
|
1 |
90 «Продажи» |
90-1 «Выручка» 90-2 «Себестоимость продаж» 90-3 «Налог на добавленную стоимость» 90-4 «Акцизы» 90-5 «Экспортные пошлины» 90-6 «Налог с продаж» 90-7 «Расходы на продажу» 90-8 «Управленческие расходы» 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» |
|
2 |
91 «Прочие доходы и расходы» |
91-1 «Прочие доходы» 91-2 «Прочие расходы» 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
|
3 |
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 94 |
|
4 |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 96 |
|
5 |
97 «Расходы будущих периодов» |
Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено ведение субсчетов к счёту 97 |
|
6 |
98 «Доходы будущих периодов» |
98-1 «Доходы, полученные в счёт будущих периодов» 98-2 «Безвозмездные поступления» 98-2-1 «Безвозмездные поступления основных средств» 98-2-2 «Безвозмездные поступления прочих активов» 98-3 «Предстоящие поступления по недостачам, выявленные за прошлые годы» 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» |
|
7 |
99 «Прибыли и убытки» |
99-1 «Прибыли и убытки» 99-2 «Налог на прибыль» 99-2-1 «Условный расход по налогу на прибыль» 99-2-2 «Условный доход по налогу на прибыль» 99-2-3 «Постоянное налоговое обязательство» |
|
1 |
001 «Арендованные основные средства» |
|
2 |
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» |
|
3 |
003 «Материалы, принятые в переработку» |
|
4 |
004 «Товары, принятые на комиссию» |
|
5 |
005 «Оборудование, принятое для монтажа» |
|
6 |
006 «Бланки строгой отчётности» |
|
7 |
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» |
|
8 |
008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» |
|
9 |
009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» |
|
10 |
010 «Износ основных средств» |
|
11 |
011 «Основные средства, сданные в аренду» |
