Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств по расчетному рублевому счету используется бухгалтерский счет 51 "Расчетные счета".

Если на предприятии несколько расчетных счетов, то к счету 51 открываются субсчета - по каждому расчетному счету отдельно. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся хозяйственные операции по расчетному счету и их отражение в учете:

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- поступили денежные средства от покупателей;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- оплачен счет за поставленный товар;

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- перечислены налоги в бюджет;

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- отражены суммы, ошибочно списанные с расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации;

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям"

- зачислены на расчетный счет ошибочно списанные суммы, обнаруженные при проверке выписок кредитной организации;

Дебет 58 "Финансовые вложения"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- приобретена ценная бумага;

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

- получены на расчетный счет средства по краткосрочному займу;

Дебет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты с Пенсионным фондом"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- оплачен единый социальный налог в части, причитающейся Пенсионному фонду РФ;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- переведены средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (если выплата зарплаты производится путем перечисления денег на счета в банке или на пластиковые карты);

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"

- начислены банком проценты на остаток денежных средств по расчетному счету;

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 75 "Расчеты с учредителями"

- внесены учредителями на расчетный счет денежные средства в счет оплаты уставного капитала;

Дебет 75 "Расчеты с учредителями"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- выплачены дивиденды учредителю перечислением на его счет в банке.

Для обобщения информации по движению безналичных денежных средств на предприятии служит журнал-ордер № 2.

Журнал-ордер - это сводный документ, который содержит аналитическую информацию по движению безналичных средств на предприятии за каждый день. По каждому дню сводятся суммы по движению по бухгалтерским счетам.